免费问答

当支付给境外人员（外国人）佣金时，以下是通常可能涉及需要代扣的税以及相关计算和申报要点等情况： 一、增值税 1.纳税判定如果境外人员提供的服务被认定为在境内发生应税行为（比如服务的接收方在境内等情况 ），则需要代扣代缴增值税。如果能判断是完全发生在境外的服务，则不需要扣缴增值税 。例如境外个人在境外为境内企业牵线业务且从未来过境内等（但实际判定中可能存在复杂性和不确定性，需要结合合同、实际业务流程等综合判断）。 2.税率一般服务的增值税税率为6% 。 3.计算应扣缴税额 = 购买方支付的价款÷（1 + 税率）×税率 4.申报通常在电子税务局的代扣代缴相关模块进行增值税代扣代缴申报，填写相关合同信息、支付金额、境外方信息等，按要求上传必要的合同等扫描件等资料。生成代扣代缴税款凭证后缴纳税款。 二、个人所得税 1.纳税判定（1）如果境外个人在境外提供服务，不需要缴纳个人所得税。（2）如果是向境外个人支付劳务费属于来自境内的所得（如境外个人在境内提供劳务期间有入境的、或者虽在境外提供服务但劳务接受方等相关要素在境内等多种情况综合判断），应代扣代缴个人所得税 。（3）如果该外籍个人或无国籍个人构成了中国税收居民个人（比如一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天等情形），则其取得的佣金所得，不管境内外支付、境内外发生等情形，都需要缴纳个人所得税（由支付方代扣代缴或个人自行申报等依情况而定）。 2.计算（1）如果该外籍人符合居民个人条件，劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额；每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得适用20% - 40%税率（预扣预缴）。（2）如果该外籍人不符合居民个人条件（非居民个人），以每次收入额为应纳税所得额按月或者按次代扣代缴税款，适用税率为按月换算后的综合所得税税率，劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。 3.申报在个人所得税代扣代缴系统进行申报，录入境外人员身份信息（护照等信息）、收入类型（劳务报酬）、收入金额等进行计算和申报。 三、企业所得税（一般境外人员为个人时较少涉及，主要针对境外企业等情形，但以下供参考理解） 1.纳税判定如果支付的对象是境外企业，且该境外企业在境内未设立机构、场所，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，且提供的服务认定为境内服务等情形，则需要代扣代缴企业所得税。 2.税率一般法定税率为25%，但如果所在国家或地区与中国有税收协定，可能适用协定税率。 3.计算应扣缴税额 = 支付价款÷（1 + 税率或协定税率）×税率或协定税率 4.申报同增值税类似，在电子税务局代扣代缴模块进行申报等操作。