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罚款10万元，为什么算到递延所得税资产？

1.首先明确递延所得税资产的概念：递延所得税资产是指未来预计可以用来抵减所得税的资产。它产生于可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异在未来期间转回时，会减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税。 2.罚款与递延所得税资产的关系分析：一般情况下，罚款在会计上确认为当期费用，减少当期利润。但在税法规定中，罚款通常不允许在计算应纳税所得额时扣除。假设在某一会计期间，企业因某项违规行为被罚款 10 万元并计入当期会计利润，在当期会计处理上利润减少了 10 万元。但在计算当期应纳税所得额时，这 10 万元罚款不能扣除，即应纳税所得额比会计利润要高 10 万元。这就产生了可抵扣暂时性差异，因为在未来该差异会转回。比如未来企业盈利，可抵扣暂时性差异转回时，前期因罚款导致多交的所得税可以在未来期间少交，相当于企业有了在未来可减少所得税支付的权利，所以符合递延所得税资产的确认条件，将其确认为递延所得税资产。

答案是，罚款不纳算入递延所得税资产，你看一下

罚款在会计上确认为当期费用，减少当期利润了

那您上一条解释是搞错了吗？未来企业盈利了，可抵扣暂时差异转回是什么情况呢？

没有错，因为是具体问题具体分析的 你追问的时候问我我就都给你分析了一下

未来企业盈利了，可抵扣暂时差异转回是什么情况呢？可以举例说明一下吗？

可抵扣暂时性差异转回是指在前期形成了可抵扣暂时性差异，随着时间推移和经济业务的发展，这些差异在后期逐渐消失，对企业所得税产生影响的过程。

一、公司情况 假设有一家企业，2023 年因为产品质量保证，预提了产品质量保证金 50 万元，会计上计入了当期费用，减少了利润。但在税法上，这部分质量保证金在计提当期不能税前扣除。 二、2023 年税务和会计处理差异 会计处理： 假设企业 2023 年会计利润为 800 万元，预提的 50 万元质量保证金使利润变为 750 万元，所得税税率为 25%。 计算所得税费用为750*25%=187.5万元。 税务处理： 税法上应纳税所得额为 800 万元（不认可 50 万元质量保证金的扣除）。 形成可抵扣暂时性差异： 可抵扣暂时性差异为 50 万元，产生递延所得税资产万元。 账务处理为： 借：递延所得税资产 12.5 贷：所得税费用 12.5 三、未来期间可抵扣暂时性差异转回（假设 2024 年） 2024 年，企业没有再发生新的质量保证问题，之前预提的质量保证金也没有实际支出，所以这部分差异转回。 会计处理： 假设 2024 年会计利润为 900 万元。 税务处理： 2024 年应纳税所得额可以扣除 2023 年预提但未实际发生支出的 50 万元质量保证金， 应交所得税为850*25%万元。 可抵扣暂时性差异转回： 2024 年所得税费用为900*25%=225万元。 因为递延所得税资产转回，实际缴纳的所得税为万元（与应交所得税相等）。 账务处理为： 借：所得税费用 12.5 贷：递延所得税资产 12.5