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在2021 - 2023年期间不同时间段研发费用在年度汇算清缴A107012表中的扣除比例及相关情况如下： 2021年： 制造业企业研发费用加计扣除比例为100% 。其他非制造业等企业如果不属于科技型中小企业等特殊情况，加计扣除比例为75%。 2022年： 全年来看： 非科技型中小企业等特殊企业： 1 - 9月研发费用加计扣除比例75% ，10 - 12月期间研发费用加计扣除比例为100%。企业在计算四季度可加计扣除研发费用时存在两种计算方法： 方法一（按实际发生数计算）：四季度实际发生的研发费用如果是符合规定的则按100%加计扣除； 方法二（按比例法计算）：按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算可加计扣除比例。 科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100% 。 特殊情况举例，如果某水污染防治公司成立于2021年12月15日，2022年前三季度研发费用120万元，第四季度研发费用30万元。 按实际发生数计算：第四季度可按100%加计扣除的研发费用为30万元； 按比例法计算：公司成立于2021年12月，2022年全年经营月份数共计12个月，第四季度经营月份为3个月，则四季度可按100%加计扣除的研发费用（120 + 30）×（3/12） = 37.5万元。该公司全年加计扣除额：（150 - 37.5）×75% + 37.5×100% = 121.875万元。 2023年： 从2023年1月1日起： 所有企业（只要不属于负面清单行业如烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等）开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销