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交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资的区别，从取得到出售
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交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资从取得到出售的主要区别：
取得时：
交易性金融资产：以公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益。
可供出售金融资产：以公允价值计量，相关交易费用计入初始入账金额。
持有至到期投资：以摊余成本计量，相关交易费用计入初始入账金额。
长期股权投资：根据取得方式（如同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并、非企业合并等）确定初始计量方法。
持有期间：
交易性金融资产：公允价值变动计入当期损益，持有期间的利息或股利收入计入投资收益。
可供出售金融资产：公允价值变动计入其他综合收益，持有期间的利息或股利收入计入投资收益。
持有至到期投资：按照实际利率法确认利息收入，进行摊余成本计量。
长期股权投资：成本法下，被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益；权益法下，根据被投资单位的净利润或其他权益变动调整长期股权投资的账面价值。
出售时：
交易性金融资产：出售价款与账面价值的差额计入投资收益，同时将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。
可供出售金融资产：出售价款与账面价值的差额计入投资收益，同时将原计入其他综合收益的金额转入投资收益。
持有至到期投资：出售价款与账面价值的差额计入投资收益。
长期股权投资：出售价款与账面价值的差额计入投资收益，同时根据权益法核算下其他综合收益、资本公积等的处理规定进行相应结转。
08/22 15:20
84784973 
08/22 15:27
有没有类似表格的，还带有分录的
朴老师 
08/22 15:30
不好意思
这个没有表格
你要分录我可以给你写
84784973
08/22 15:38
好的，要分录，谢谢
朴老师
08/22 15:45
交易性金融资产：
取得时：
借：交易性金融资产 —— 成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收股利 / 应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
持有期间：
1.收到股利或利息：借：应收股利 / 应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利 / 应收利息
2.期末公允价值变动：借：交易性金融资产 —— 公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值上升）或：借：公允价值变动损益（公允价值下降）贷：交易性金融资产 —— 公允价值变动
出售时：
借：银行存款
贷：交易性金融资产 —— 成本
—— 公允价值变动（可能在借方）
投资收益（差额，可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）
贷：投资收益（或作相反分录）
可供出售金融资产：
取得时：
1.股票投资：借：可供出售金融资产 —— 成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等
2.债券投资：借：可供出售金融资产 —— 成本（面值）—— 利息调整（差额，可能在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款等
持有期间：
1.收到股利或利息：借：应收股利 / 应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利 / 应收利息
2.期末公允价值变动：借：可供出售金融资产 —— 公允价值变动贷：其他综合收益（公允价值上升）或：借：其他综合收益（公允价值下降）贷：可供出售金融资产 —— 公允价值变动
出售时：
借：银行存款
贷：可供出售金融资产 —— 成本
—— 公允价值变动（可能在借方）
—— 利息调整（可能在借方）
投资收益（差额，可能在借方）
同时：
借：其他综合收益（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额）
贷：投资收益（或作相反分录）
持有至到期投资：
取得时：
借：持有至到期投资 —— 成本（面值）
—— 利息调整（差额，可能在贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
持有期间：
1.确认利息收入：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资 —— 应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资 —— 利息调整（差额，可能在借方）
2.收回本金和利息：借：银行存款贷：持有至到期投资 —— 成本—— 应计利息（到期一次还本付息债券）应收利息（分期付息债券）
出售时：
借：银行存款
贷：持有至到期投资 —— 成本
—— 利息调整（可能在借方）
—— 应计利息（到期一次还本付息债券）
投资收益（差额，可能在借方）
长期股权投资：
1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资：借：长期股权投资（被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额 + 最终控制方收购被合并方形成的商誉）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）资本公积 —— 资本溢价 / 股本溢价（差额，可能在贷方）盈余公积（资本公积不足冲减时）利润分配 —— 未分配利润（资本公积和盈余公积不足冲减时）贷：银行存款等（支付的合并对价的账面价值）
2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资：借：长期股权投资（合并成本）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款等（支付合并对价的公允价值）
3.以企业合并以外的方式取得的长期股权投资：借：长期股权投资（付出对价的公允价值 + 直接相关费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款等
权益法核算下：
1.被投资单位实现净利润：借：长期股权投资 —— 损益调整贷：投资收益
2.被投资单位发生净亏损：借：投资收益贷：长期股权投资 —— 损益调整
3.被投资单位宣告发放现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资 —— 损益调整
4.被投资单位其他综合收益变动：借：长期股权投资 —— 其他综合收益贷：其他综合收益
5.被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动：借：长期股权投资 —— 其他权益变动贷：资本公积 —— 其他资本公积
出售时：
借：银行存款
贷：长期股权投资（账面价值）
投资收益（差额，可能在借方）
同时：
借：其他综合收益
资本公积 —— 其他资本公积
贷：投资收益（或作相反分录）
主要区别：
1.初始计量时，交易性金融资产和可供出售金融资产的交易费用处理不同，前者计入当期损益，后者计入初始成本。
2.持有期间，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。
3.持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量，而交易性金融资产和可供出售金融资产以公允价值计量。
4.长期股权投资根据取得方式和后续核算方法的不同，会计处理较为复杂，且与其他三类金融资产在核算方法和目的上有较大差异。
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