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老师帮我编制2021年12月31日合并资产负债表合并利润表相关调整和抵消分录，有计算过程
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一、长期股权投资由成本法调整为权益法
1.调整乙公司净利润存货公允价值高于账面价值 100 万元，对外出售时需要调减净利润 100 万元。固定资产内部交易，未实现内部销售利润 = 1200 - 900 = 300 万元，当年多计提折旧 = （1200 - 900）÷ 5 × 6/12 = 30 万元，需要调减净利润 30 万元。调整后的净利润 = 600 - 100 - 30 = 470 万元
2.确认投资收益投资收益 = 470 × 80% = 376 万元借：长期股权投资 376 万元贷：投资收益 376 万元
3.确认现金股利借：投资收益 160 万元（200 × 80%）贷：长期股权投资 160 万元
二、编制合并资产负债表的调整和抵消分录
1.抵消长期股权投资与子公司所有者权益借：股本 2000 万元借：资本公积 1000 万元借：盈余公积 960 万元（900 + 60）借：未分配利润 - 年末 2210 万元（2000 - 100 + 470 - 60 - 200）借：商誉 140 万元（5700 - 5900 × 80%）贷：长期股权投资 5916 万元（5700 + 376 - 160）贷：少数股东权益 1304 万元（（2000 + 1000 + 960 + 2210）× 20%）
2.内部交易固定资产的抵消借：营业收入 1200 万元贷：营业成本 900 万元贷：固定资产 - 原价 300 万元
借：固定资产 - 累计折旧 30 万元
贷：管理费用 30 万元
三、编制合并利润表的调整和抵消分录
1.调整内部交易存货借：营业收入 1200 万元贷：营业成本 1200 万元
借：营业成本 100 万元
贷：存货 100 万元
1.调整内部交易固定资产借：固定资产 - 累计折旧 30 万元贷：管理费用 30 万元
2.抵消投资收益借：投资收益 376 万元借：少数股东损益 94 万元（470 × 20%）借：未分配利润 - 年初 2000 万元贷：提取盈余公积 60 万元贷：对所有者（或股东）的分配 200 万元贷：未分配利润 - 年末 2210 万元
08/23 16:44
84784963 
08/23 18:12
不太理解，调整长投时的净利润不考虑内交易收益吗？600-100-(1200-900)+300/5/12×6吗？
84784963
08/23 18:15
老师您的解答有问题，受累好好看看题
朴老师 
08/23 18:18
同学你好
我认为不考虑
84784963
08/23 18:44
您的答案和给的不一样，
84784963
08/23 18:45
而且有评估增值所有商誉也不对，资本公积也不对
朴老师
08/23 19:14
合并资产负债表抵消分录：
长期股权投资与子公司所有者权益的抵消
借：股本 2000
资本公积 1000
盈余公积 960 (900 + 60)
未分配利润 - 年末 2040 (2000 - 200 + 600 - 60)
商誉 900
贷：长期股权投资 5700
少数股东权益 1200 (6000 × 20%)
内部交易存货的抵消
由于存货已全部售出，无需在合并资产负债表中抵消。
合并利润表
调整分录：
权益法调整
借：长期股权投资 560
贷：投资收益 560
抵消分录：
子公司利润分配抵消
借：投资收益 480 (600 × 80%)
少数股东损益 120 (600 × 20%)
年初未分配利润 2000
贷：提取盈余公积 60
对所有者（或股东）的分配 200
未分配利润 - 年末 2340
84784963
08/23 19:39
还是和答案不一样，内部交易的存货是变为固定资产，评估增值的存货全卖了要调减利润100元
朴老师
08/23 20:17
实在不好意思
是的，当存货内部交易后转为固定资产并全部售出时，我们需要调整的是由于存货增值导致的固定资产折旧费用的影响，进而调整乙公司的净利润。
借：股本 2000
资本公积 1000
盈余公积 960 (900 + 60)
未分配利润 - 年末 2040 (2000 - 200 + 600 - 60)
商誉 900
贷：长期股权投资 5700
少数股东权益 1200 (6000 * 20%)
调整分录：
权益法调整（考虑存货增值对净利润的影响，但此处已包含在乙公司净利润的调整中）：
由于我们在计算乙公司净利润时已经考虑了存货增值的影响（即调增了100万元净利润），因此这里的权益法调整主要基于乙公司调整后的净利润（600万元 + 100万元 - 30万元折旧费用增加 = 670万元）。
借：长期股权投资 536 (670 * 80%)
贷：投资收益 536
由于我们之前已经按600万元净利润计算了权益法调整（560万元），这里需要额外调整76万元（536万元 - 560万元 + 160万元股利影响，但股利影响在之前的权益法调整中已考虑，所以实际只需调整76万元）。通常会在合并工作底稿中直接记录最终的长期股权投资余额，而不是通过分录来调整。
内部交易调整（实际上在合并工作底稿中通过调整乙公司净利润来体现）：
在合并工作底稿中，我们已经将乙公司的净利润从600万元调整为670万元（考虑了存货增值100万元），然后再从中减去由于存货增值导致的折旧费用增加额30万元（但只考虑2021年的部分），得到最终用于合并的乙公司净利润。
抵消分录（关于子公司利润分配的抵消，与之前相同）：
借：投资收益 528 (660 * 80%，假设已调整净利润为660万元)
少数股东损益 132 (660 * 20%)
年初未分配利润 2000
贷：提取盈余公积 60
对所有者（或股东）的分配 200
未分配利润 - 年末 2432 (假设值，根据实际调整后的净利润计算)
84784963
08/23 20:24
老师您的答案好像还不对，评估增值的存货全都卖了应该调减100，我现在就是不明白调长投的时候子公司的利润需要调整内部交易损益吗？
朴老师
08/23 20:45
由于我们在计算乙公司净利润时已经考虑了存货增值的影响（即调增了100万元净利润），因此这里的权益法调整主要基于乙公司调整后的净利润（600万元 + 100万元 - 30万元折旧费用增加 = 670万元）这个不对吗
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