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问题已解决
金融资产未到期处置时会计分录为： 借：银行存款 债权投资减值准备 贷：债权投资——成本 ——利息调整（或借方） ——应计利息 差额：投资收益 请问：针对这个分录，麻烦老师举一个例题，加以解释
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
假设 2020 年 1 月 1 日，A 公司支付 1000 万元（含交易费用）购入 B 公司同日发行的 5 年期债券，面值 1250 万元，票面年利率 4.72%，每年末支付利息，本金最后一次支付。A 公司将其划分为债权投资，实际利率为 10%。
2022 年 1 月 1 日，A 公司将该债券全部出售，取得价款 1100 万元存入银行。
首先，计算每年的利息收入和债券摊余成本：
2020 年 12 月 31 日：
应收利息 = 1250×4.72% = 59（万元）
投资收益 = 1000×10% = 100（万元）
利息调整摊销额 = 100 - 59 = 41（万元）
年末摊余成本 = 1000 + 41 = 1041（万元）
2021 年 12 月 31 日：
应收利息 = 1250×4.72% = 59（万元）
投资收益 = 1041×10% = 104.1（万元）
利息调整摊销额 = 104.1 - 59 = 45.1（万元）
年末摊余成本 = 1041 + 45.1 = 1086.1（万元）
在 2022 年 1 月 1 日处置时，相关会计分录如下：
借：银行存款 1100
债权投资减值准备 （假设无减值准备，此处为 0）
贷：债权投资 —— 成本 1250
—— 利息调整 86.1（1000 - 1086.1 + 59 + 59）
—— 应计利息 （假设 2021 年利息已支付，此处为 0）
差额：投资收益 13.9 （1100 - 1086.1）
09/02 10:00
84785001 
09/02 10:16
最后处置时得利息调整86.1，为什么不是期初总利息调整250，减前两年已摊销的利息调整？
朴老师 
09/02 10:20
同学你好
对的
理解正确
84785001
09/02 10:23
可是用总金额减去两年摊销，跟你的86.1不一样？
朴老师
09/02 10:25
在处置债券时，利息调整的金额是根据之前每年摊销的累计结果计算的。
在本题中，每年通过计算利息调整摊销额逐步调整了债权投资的账面价值。
2020 年年末摊余成本为 1041 万元，2021 年年末摊余成本为 1086.1 万元。
在处置时，利息调整科目余额 = 1000 - 1086.1 + 59 + 59 = 86.1 万元。
而直接用期初总利息调整 250 万元减去前两年已摊销的利息调整的方法是不正确的。因为在计算每年摊余成本和投资收益的过程中，已经对债权投资的账面价值进行了准确的调整，所以要根据每年计算的结果来确定处置时利息调整的余额。
84785001
09/02 10:30
请问：以下这句话如何理解，不同具体体现在什么地方？
分期付息方式：特别注意只是科目更改，由于本质还是分期付息，不存在利滚利，所以计算摊余成本时不考虑这部分的利息）；只有到期一次还本付息才考虑票面利息对摊余成本的影响
朴老师
09/02 10:35
这句话的意思是：在分期付息的债券投资或债务方式中，只是相关的会计科目会有所更改。因为分期付息意味着每期支付的利息不会累计到下一期形成复利（利滚利）的情况。所以在计算摊余成本时，不需要考虑每期应支付但尚未支付的利息。
而到期一次还本付息的方式就不同，由于在债券存续期间内利息不会支付，而是累计到到期时一次性支付，这部分累计的利息会增加债券的实际价值，从而对摊余成本产生影响。
不同具体体现在利息的支付方式和对摊余成本的影响上。分期付息时，利息按约定的时间间隔定期支付，不会增加债券的账面价值；到期一次还本付息时，未支付的利息会累积增加债券的账面价值，进而影响摊余成本。
84785001
09/02 10:41
金融负债的公允、摊余成本两种情况的应付利息，现在变更后的科目，分别是什么？
朴老师
09/02 10:46
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，其应付利息通常计入 “应付利息” 科目。
对于其他金融负债，如以摊余成本计量的金融负债，其应付利息通常计入 “应付债券 —— 应计利息” 或 “长期借款 —— 应计利息” 等科目。
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