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借:管理费用（应发工资数+企业部分社保公积金）合计100 贷:应付职工薪酬-工资、社保公积金 合计100 借:应付职工薪酬-工资 合计100 这三个分录的合计数必须分别保持一致的吗，也是验证记账是否正确的方法。

同学您好，在这三个分录中，合计数不一定必须完全保持一致。 第一个分录“借：管理费用100”，这里的金额包括了应发工资以及企业承担的社保公积金部分。 第二个分录“贷：应付职工薪酬-100”，这里的金额 应该是应付职工薪酬的总额，包含工资以及职工缴纳的社保公积金个人部分，不应包括企业承担部分。 第三个分录“借：应付职工薪酬-工资合计 100”，这里是实际发放工资部分。 计提工资和实发工资不一定一致，所以这部分金额与前两个分录中的金额不完全一致是正常的。 验证记账是否正确不能仅仅通过合计数是否一致来判断。要综合考虑科目使用是否正确、金额计算是否准确、业务流程是否符合会计准则等多个方面。

个税计提发放呢 怎么做分录，研发人员的个税能记入管理费用里嘛

同学你好，根据个税的金额在发放工资时： 1.借：应付职工薪酬 — 工资  贷：银行存款 / 库存现金    应交税费 — 应交个人所得税 2.缴纳个人所得税时：借：应交税费 — 应交个人所得税贷：银行存款

另外研发人员的个税不能直接记入管理费用。     研发人员的工资等薪酬应先计入研发支出等相关科目，在发放工资时代扣的个人所得税单独通过 “应交税费 — 应交个人所得税” 核算，不记入管理费用。