免费问答

对于这个问题，在 2023 年 12 月 11 日长城公司向光明公司销售产品，合同约定有退货情况，且根据经验退货率为 10%。 首先，在确认递延所得税资产时，要考虑可能发生退货部分对应的利润影响。产品销售价格为 2000 万元，成本为 1500 万元，那么销售毛利为 2000 - 1500 = 500 万元。 如果发生退货，退货部分的毛利需要冲减。因为退货率为 10%，所以退货部分对应的毛利为（2000 - 1500）×10% = 500×10% = 50 万元。 而在会计上，这部分退货的不确定性会导致企业确认一项预计负债，同时减少利润 50 万元。在税法上，只有实际发生退货时才允许扣除，所以在年末，会计利润小于应纳税所得额 50 万元。 由于资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，进而确认递延所得税资产，金额为 50×25% = 12.5 万元。 所以，计算过程为（2000 - 1500）×10% 是为了确定退货部分对应的毛利，从而确定可抵扣暂时性差异的金额，进而计算递延所得税资产