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8日，对本年1月1日购买的公司债券(23新港债，代码122100)进 行计息。该债券面值600000元,票面利率5%，按年计息，于次年1月5日 付息,5年后到期一次还本。公司采用的实际利率为4.5%。公司根据对管理 购入债券的业务模式，将其分类为以摊余成本计量的金融资产。至本月末， 该项债券投资未发生预期信用减值损失。要求:填制23新港债摊余成本计 算表。
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时间期初摊余成本实际利息收入（按实际利率 4.5% 计算）票面利息（按票面利率 5% 计算）利息调整期末摊余成本1 月 1 日6000000006000001 月 8 日6000002250（600000×4.5%÷365×8，假设一年按 365 天计算）022506022501 月末6022502246.28（602250×4.5%÷12，假设每月按 30 天计算，从 1 月 8 日至 1 月末共 23 天，先算出一个月的实际利息收入再按天数比例计算）02246.28604496.28
说明：
1.期初摊余成本为上一期期末的摊余成本。
2.实际利息收入 = 期初摊余成本 × 实际利率 × 时间比例。
3.票面利息 = 债券面值 × 票面利率 × 时间比例。
4.利息调整 = 实际利息收入 - 票面利息。
5.期末摊余成本 = 期初摊余成本 + 利息调整。
09/23 09:17
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