免费问答

科目设置 一级科目：设立“研发支出”一级科目，类似于“生产成本”。 二级科目：在“研发支出”下设立“资本化支出”和“费用化支出”两个二级科目。 三级科目： 人员人工费用：包括工资薪金、社保费等。 直接投入：包括材料、燃料、动力费用、试验试制费等。 折旧与摊销：包括仪器设备的折旧费、长期待摊费用等。 设计费用：如新产品设计费、新工艺规程制定费等。 装备调试费用：用于研发活动的设备调整检验费等。 无形资产摊销：如专利权、非专利发明（技术）等无形资产的摊销。 委外投入：委托外部进行研发活动的费用。 其他费用：如技术图书资料费、资料翻译费、成果评鉴费、专利申请维护费、会议费、差旅费、通讯费、专家咨询费、高新科技研发保险费等。 二、账务处理 费用化支出的处理： 当研发活动未能形成无形资产时，相关支出应直接计入当期损益（管理费用）。 具体会计分录为：借记“研发支出——某项目（费用化支出）”，贷记相应的原材料、库存商品、应付职工薪酬、银行存款等科目；期末，将“研发支出——某项目（费用化支出）”转入“管理费用”。 资本化支出的处理： 当研发活动能够形成无形资产时，相关支出应予以资本化，即计入“研发支出——某项目（资本化支出）”。 待研发项目达到预定用途并形成无形资产时，将“研发支出——某项目（资本化支出）”转入“无形资产”科目。 后续期间，按照合理的摊销年限对无形资产进行摊销，摊销金额计入“管理费用——无形资产摊销”。 辅助账设置： 对享受加计扣除的研发费用，企业应按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。