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年底也就是12月31日，这部分写字楼的公允价值公允价值大于账面价值即计税基础，投资性房地产的账面价值为320万元，计税基础为292.5万元，产生应纳税暂时性差异27.5万，产生递延所得税负债，这部分既包含当初对应其他综合收益（不影响所得税费用）的应纳税暂时性差异10万元，又有年底公允价值上升（影响所得税费用）的27.5-10万元

一开始将自用的写字楼转为出租，采用公允价值计量的当天，也就是2021年6月30日当天，产生递延所得税负债，计入其他综合收益，会计分录为： 借：其他综合收益10*25%=2.5 贷：递延所得税负债10*25%=2.5 此笔分录不影响所得税费用

一个是余额，包含转换当天记入其他综合收益的，一个是发生额

可以这么理解，发生额累计到年底就是余额

年底累计的余额既包括对应其他综合收益的变动，又包括对应公允价值变动的变动.