2x18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，到期一次还本付息。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。2x18年12月31日该债券公允价值为1095万元（不含利息），预期信用损失20万元。老师，这题的所有分录怎么写？_中级职称

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2x18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，到期一次还本付息。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.53%。2x18年12月31日该债券公允价值为1095万元（不含利息），预期信用损失20万元。老师，这题的所有分录怎么写？

84784980| 提问时间：2024 10/10 12:33

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朴老师

金牌答疑老师

职称：会计师

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2x18 年 1 月 1 日购入债券时：借：其他债权投资 —— 成本 1000 —— 利息调整 100 贷：银行存款 1100 2x18 年 12 月 31 日确认利息收入：票面利息 = 1000×10% = 100（万元）实际利息 = 1100×7.53% ≈ 82.83（万元）借：其他债权投资 —— 应计利息 100 贷：投资收益 82.83 其他债权投资 —— 利息调整 17.17 2x18 年 12 月 31 日确认公允价值变动：此时账面价值 = 1100 + 100 - 17.17 = 1182.83（万元），公允价值为 1095 万元，公允价值变动 = 1182.83 - 1095 = 87.83（万元）借：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动 87.83 贷：其他债权投资 —— 公允价值变动 87.83 2x18 年 12 月 31 日确认预期信用损失：借：信用减值损失 20 贷：其他综合收益 —— 信用减值准备 20

2024 10/10 12:34

84784980

2024 10/10 12:40

老师，第二年和第三年的摊余成本怎么算呢？

朴老师

2024 10/10 12:42

计算 2x18 年末摊余成本： 2x18 年初购入成本为 1100 万元；票面利息 = 1000×10% = 100（万元）；实际利息 = 1100×7.53% ≈ 82.83（万元）；利息调整 = 100 - 82.83 = 17.17（万元）； 2x18 年末摊余成本 = 1100 + 100 - 17.17 = 1182.83（万元）。计算 2x19 年摊余成本： 2x19 年初摊余成本为 1182.83 万元；票面利息 = 1000×10% = 100（万元）；实际利息 = 1182.83×7.53% ≈ 89.07（万元）；利息调整 = 100 - 89.07 = 10.93（万元）； 2x19 年末摊余成本 = 1182.83 + 100 - 10.93 = 1271.9（万元）。计算 2x20 年摊余成本： 2x20 年初摊余成本为 1271.9 万元；票面利息 = 1000×10% = 100（万元）；实际利息 = 1271.9×7.53% ≈ 95.72（万元）；利息调整 = 100 - 95.72 = 4.28（万元）； 2x20 年末摊余成本 = 1271.9 + 100 - 4.28 = 1367.62（万元）

84784980

2024 10/10 13:19

老师，我算的1--5年的账面价值，对吗？？

朴老师

2024 10/10 13:21

同学你好看着没有问题的

84784980

2024 10/10 13:24

我会算每年末付息一次的，不会算一次到期还本付息的。这样第五年就多赚了81.33万元，对吗

朴老师

2024 10/10 13:31

同学你好是的理解正确