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1. 确认收入 • 假设建筑劳务分包公司按照完工百分比法确认收入。如果本期确认的劳务收入为100万元，会计分录如下： • 借：应收账款（或银行存款等）100 贷：主营业务收入100 2. 计提税金 • 建筑劳务分包公司一般纳税人适用一般计税方法时，增值税税率为9%。如果确认收入100万元（含税），不含税收入 = 100÷(1 + 9%)≈91.74万元，销项税额 = 91.74×9%≈8.26万元。 • 借：税金及附加 贷：应交税费 - 应交城市维护建设税（假设税率7%）8.26×7% 贷：应交税费 - 应交教育费附加（假设税率3%）8.26×3% 贷：应交税费 - 应交地方教育附加（假设税率2%）8.26×2% • 同时，对于增值税： • 借：应收账款等（用于核算销项税额部分）8.26 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）8.26 • 如果是小规模纳税人，征收率为3%，假设含税收入100万元，不含税收入 = 100÷(1 + 3%)≈97.09万元，增值税 = 97.09×3%≈2.91万元。 • 借：应收账款等（用于核算增值税部分）2.91 贷：应交税费 - 应交增值税2.91 • 借：税金及附加 贷：应交税费 - 应交城市维护建设税（假设税率7%）2.91×7% 贷：应交税费 - 应交教育费附加（假设税率3%）2.91×3% 贷：应交税费 - 应交地方教育附加（假设税率2%）2.91×2% 3. 确认成本 • 假设本期发生劳务成本70万元，包括工人工资、劳务工具等费用。 • 借：劳务成本70 贷：应付职工薪酬（工人工资）、原材料（劳务工具等）70 4. 结转成本 • 借：主营业务成本70 贷：劳务成本70