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跨境电商采购成本是否包括关税和消费税，需要根据不同的贸易方式和税收政策来确定。 一、跨境电商采购成本与关税、消费税的关系 关税与采购成本 在跨境电商中，关税通常会被计入采购成本。因为关税是进口商品在进入本国海关时需要缴纳的税费，是商品成本的一部分。 例如，某跨境电商企业从国外进口一批商品，价值为 100 万元，关税税率为 10%，则关税为 10 万元，这批商品的采购成本就变为 110 万元。 消费税与采购成本 消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。在跨境电商中，消费税的处理方式较为复杂。 一般情况下，如果符合消费税退税条件，消费税可以在一定程度上减少采购成本。但如果不符合退税条件，消费税则会被计入采购成本。 二、消费税可退税的情况及条件 跨境电商零售进口商品 对于跨境电商零售进口商品，在限值以内进口的，关税税率暂设为 0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的 70% 征收。 这种情况下，消费税实际上是有一定程度的减免，但并非全额退税。 一般贸易出口商品 如果是一般贸易出口的商品，在符合一定条件下，消费税可以申请退税。例如，生产企业自营或委托出口应税消费品，在货物报关出口并在财务上做销售后，可以申请退还消费税。 条件包括：必须是属于消费税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上做销售处理的货物等。 三、消费税不能抵扣的情况 用于非应税项目 如果消费税应税商品用于非应税项目，如用于企业内部的集体福利、个人消费等，消费税不能抵扣，应计入相关成本。 例如，某跨境电商企业进口一批化妆品，原本用于销售，但后来将部分化妆品作为员工福利发放，这部分化妆品的消费税就不能抵扣，而应计入员工福利成本。 非正常损失 当消费税应税商品发生非正常损失时，如因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等损失，消费税不能抵扣。 例如，某跨境电商企业存储的一批进口酒类商品因仓库漏水而受损，这部分酒类商品的消费税就不能抵扣，而应计入损失成本。 未取得合法抵扣凭证 如果企业没有取得合法的消费税抵扣凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等，消费税也不能抵扣。 例如，某跨境电商企业进口一批奢侈品，但由于各种原因没有取得合法的进口凭证，这部分奢侈品的消费税就不能抵扣，而应计入采购成本。 所以，跨境电商采购成本是否包括关税和消费税需要根据具体情况确定，消费税在特定情况下可以退税，但在用于非应税项目、发生非正常损失或未取得合法抵扣凭证等情况下不能抵扣。企业应根据自身业务情况和税收政策，合理规划采购成本和税务处理。