商业运营管理公司与商户签订运营管理合同约定一年的运营管理费用是5万元合同期限2024年7月1日至2025年6月30日，于2024年7月1日一次性收取了商户的运营管理费5万元（商户没有要求开具发票），请问老师，增值税和所得税收入该怎么确认_实务

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商业运营管理公司与商户签订运营管理合同约定一年的运营管理费用是5万元合同期限2024年7月1日至2025年6月30日，于2024年7月1日一次性收取了商户的运营管理费5万元（商户没有要求开具发票），请问老师，增值税和所得税收入该怎么确认

84785043| 提问时间：10/12 08:37

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岁月静好老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,税务师,初级会计师,二级建造师

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同学，您好。假设这5万是不含税金额。则：（1）增值税收入确认 a.确认时间:根据增值税相关规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为纳税义务发生时间；先开具发票的，为开具发票的当天。 b.在本题中，商业运营管理公司于 2024 年 7 月 1 日一次性收取了商户的运营管理费 5 万元，此时已收讫销售款项，所以增值税纳税义务发生时间为 2024 年 7 月 1 日。 c.确认金额: 增值税收入确认金额为 5 万元。（假设5万是不含税金额）二、企业所得税收入确认 a.确认原则:企业应按照权责发生制原则确认收入。权责发生制原则要求企业以权利和责任的发生来决定收入和费用的归属期。 b.确认时间及金额:对于商业运营管理公司与商户签订的运营管理合同，合同期限为 2024 年 7 月 1 日至 2025 年 6 月 30 日，虽然在 2024 年 7 月 1 日一次性收取了 5 万元运营管理费，但在企业所得税上，不能将 5 万元全部确认为 2024 年的收入。应在合同期限内，按照时间进度分期确认收入。2024 年应确认的企业所得税收入为 5 万元 ×（6/12）=2.5 万元；2025 年应确认的企业所得税收入同样为 2.5 万元。

10/12 08:40

84785043

10/12 08:50

你好老师，我对图片中红色部分（增值税收入确认时间）有点疑惑：这句话的意思我也明白，但是我的疑惑是像有些商贸公司有预收货款的这种情况，那么像这种情况是否也要在预收货款的时候确认增值税收入呢？

岁月静好老师

10/12 08:54

嗯，解释一下哈。在商贸公司预收货款的情况下，一般不需要在预收货款的时候确认增值税收入。根据上述规定，只有在发生”应税行为“并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，或者先开具发票的情况下，才确认纳税义务发生时间。预收货款时，通常还未发生应税销售行为，所以此时不确认增值税纳税义务。例如，商贸公司收到客户的预收货款用于预订一批货物，在货物未发出、销售行为未实际发生之前，虽然收到了款项，但不产生增值税纳税义务。只有当货物发出，完成销售行为或者取得索取销售款项凭据（如合同约定的收款时间已到等情况），或者提前开具了发票，才确认增值税纳税义务发生。简单说，商贸公司是一手交钱一手交货的，货未发出就不用确认增值税，除非先开具发票了。

84785043

10/12 09:32

老师，你说的我已明白。就刚才运营管理公司的业务我再请教一下。如果该运营管理公司于2024年6月1日收款5万元（提前预收运营管理费）合同期限2024年7月1日至2025年6月30日，那么增值税收入怎么确认？

岁月静好老师

10/12 09:41

同学您好。合同里规定的收款时间是什么时间？收到5万的时候开具发票了吗？

84785043

10/12 10:18

合同约定收款时间2024年7月1日，收到5万元的时候没有开具发票

岁月静好老师

10/12 10:20

同学，您好，合同规定7 月 1 日收到款项，此时增值税纳税义务发生。应在7月确认增值税纳税义务。