通过无偿划转方式取得子A公司100%股权，取得时按A公司净资产确认长投是450万，资本公积-资本溢价450万。取得期间子公司亏损了80万，现在A公司净资产是370万。现在对无偿划出A公司,按三去一降一补，个别财务报表，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记“资本公积（资本溢价）” 科目（若批复明确冲减资本金的，应借记“实收资本”科目，下同），贷记“长期股权投资（被划拨企业）”科目；资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。那集团个别报表做借：资本公积-溢价370，投资收益80，贷长期股权投资450，还是借：资本公积-溢价450，贷长投450？_CPA

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通过无偿划转方式取得子A公司100%股权，取得时按A公司净资产确认长投是450万，资本公积-资本溢价450万。取得期间子公司亏损了80万，现在A公司净资产是370万。现在对无偿划出A公司,按三去一降一补，个别财务报表，划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，应当按照对被划拨企业的长期股权投资的账面价值，借记“资本公积（资本溢价）” 科目（若批复明确冲减资本金的，应借记“实收资本”科目，下同），贷记“长期股权投资（被划拨企业）”科目；资本公积（资本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。那集团个别报表做借：资本公积-溢价370，投资收益80，贷长期股权投资450，还是借：资本公积-溢价450，贷长投450？

84784947| 提问时间：10/16 09:59

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在这种情况下，应做如下账务处理：借：资本公积 — 资本溢价 370 投资收益 80 贷：长期股权投资 450 原因如下：取得子公司 A 公司股权时，长期股权投资的账面价值为 450 万，其中包含资本公积 — 资本溢价 450 万。在划出 A 公司时，A 公司净资产变为 370 万且期间亏损了 80 万。按照规定，在丧失对被划拨企业的控制权之日，编制个别财务报表时，应按照长期股权投资的账面价值进行调整。此时长期股权投资的账面价值为初始的 450 万，因 A 公司净资产变为 370 万且有 80 万亏损，所以应借记资本公积 — 资本溢价 370 万，同时将未冲减完的部分确认为投资收益 80 万，贷记长期股权投资 450 万

10/16 10:00