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是年终汇算清缴记账还是有税会差异交记账？  

同学你好 有税会差异交记账 汇算清缴调整

举个例题    算下     

递延所得税在以下情况会用到： 一、资产减值准备 例如，一家企业有一批存货，账面价值为 100 万元。由于市场情况变化，企业对这批存货计提了 20 万元的存货跌价准备。此时，存货的账面价值变为 80 万元，但在税法上，只有当存货实际发生损失时才允许在税前扣除减值准备。 会计处理： 借：资产减值损失 200000 贷：存货跌价准备 200000 这就导致存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。假设企业适用的所得税税率为 25%，则递延所得税资产为 200000×25% = 50000 元。 借：递延所得税资产 50000 贷：所得税费用 50000 未来期间，当这批存货实际发生损失或出售时，可以减少应纳税所得额，从而减少所得税费用。 二、固定资产折旧方法不同 企业对某项固定资产采用加速折旧法计提折旧，而税法规定采用直线法计提折旧。 假设该固定资产原值为 100 万元，企业采用双倍余额递减法，预计使用年限为 5 年，无残值。在第一年，企业按照双倍余额递减法计算的折旧额为 40 万元，此时固定资产账面价值为 60 万元。而按照税法直线法计算的折旧额为 20 万元，计税基础为 80 万元。 会计处理： 借：制造费用等 400000 贷：累计折旧 400000 由于账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。假设所得税税率为 25%，递延所得税资产为（800000 - 600000）×25% = 50000 元。 借：递延所得税资产 50000 贷：所得税费用 50000 在后续年度，随着时间推移，这种差异会逐渐减少，当固定资产使用寿命结束时，差异消失。 三、长期股权投资权益法核算 企业持有一项长期股权投资，采用权益法核算。被投资企业实现净利润，企业按照持股比例确认投资收益，增加长期股权投资的账面价值。 例如，企业持有被投资企业 30% 的股权，被投资企业当年实现净利润 1000 万元。企业应确认投资收益 300 万元。 借：长期股权投资 — 损益调整 3000000 贷：投资收益 3000000 但在税法上，只有当企业实际收到被投资企业分配的股息红利时才确认应税所得。这就导致长期股权投资的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。假设所得税税率为 25%，递延所得税负债为 3000000×25% = 750000 元。 借：所得税费用 750000 贷：递延所得税负债 750000 未来期间，当企业处置该项长期股权投资或被投资企业实际分配股息红利时，需要按照税法规定计算应纳税所得额，缴纳所得税。