问题已解决
3.某加油站为提高销售额,推出按购油金额的多少分别赠送毛巾、手套、电饭锅等赠品 的活动,其某月油品销售收人为100万元,赠送的赠品按市场价计算价值为2.5万元,按购买价计算不含税成本为2万元。 要求:请根据上述资料,分析该加油站这种促销行为的税收负担,并进行纳税筹划。
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速问速答一、分析当前促销行为的税收负担
增值税
油品销售收入 100 万元,按适用税率(假设为 13%)计算,销项税额为 100×13% = 13 万元。
赠送的赠品视同销售,价值 2.5 万元,销项税额为 2.5×13% = 0.325 万元。
总计销项税额为 13 + 0.325 = 13.325 万元。
企业所得税
销售收入 100 万元,赠品成本 2 万元,总成本为油品成本加上赠品成本。
利润总额为销售收入减去总成本及其他费用,假设其他费用暂不考虑,赠品市场价 2.5 万元需调增应纳税所得额。
企业所得税负担增加。
二、纳税筹划方案
方案一:将赠品与油品捆绑销售,价格不变。
增值税
捆绑销售后,总价仍为 100 万元,按 13% 税率计算销项税额为 100×13% = 13 万元。
避免了赠品单独视同销售的销项税额。
企业所得税
由于是捆绑销售,赠品成本可作为销售成本在计算企业所得税时扣除,减少了应纳税所得额。
方案二:消费满一定金额直接打折。
增值税
假设消费满一定金额后打 9.75 折,即实际销售额为 97.5 万元,销项税额为 97.5×13% = 12.675 万元。
相比原来减少了增值税负担。
企业所得税
销售收入减少,成本不变的情况下,利润总额降低,应纳税所得额减少,企业所得税负担降低。
三、总结
通过纳税筹划,可以在合法合规的前提下降低企业的税收负担。捆绑销售和直接打折的方式都避免了赠品视同销售带来的额外税收负担,同时也能达到促销的目的,提高销售额和市场竞争力。企业可以根据自身实际情况选择合适的纳税筹划方案。
10/23 15:37
84785028
10/23 15:39
老师他没有说含不含税
朴老师
10/23 15:41
同学你好
这个默认不含税的