免费问答

你好！在期末计算汇率影响时，外币折算的货币性项目和非货币性项目的处理方式有所不同。以下是具体举例说明： 1. 货币性项目： 货币性资产：如库存现金、银行存款、应收账款等。假设某企业期末有一笔应收账款为10万美元，期初汇率为6.5，期末汇率为6.8。则期末调整步骤如下： 计算记账本位币余额：10×6.8=68万元人民币； 计算汇兑差额：68-（10×6.5）=3万元人民币； 将汇兑差额计入当期损益，同时调增或调减外币货币性资产项目的记账本位币金额。 货币性负债：如短期借款、应付账款等。假设某企业期末有一笔应付账款为5万美元，期初汇率为6.5，期末汇率为6.3。则期末调整步骤如下： 计算记账本位币余额：5×6.3=31.5万元人民币； 计算汇兑差额：（5×6.5）-31.5=1.5万元人民币； 将汇兑差额计入当期损益，同时调增或调减外币货币性负债项目的记账本位币金额。 2.非货币性项目： 以历史成本计量的非货币性项目：如固定资产、无形资产等。这些项目在交易发生日已按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。例如，某企业购入一台设备，价值10万欧元，购入时的汇率为7.5，那么该设备的账面价值一直按照75万元人民币记录，无论后续汇率如何变动，都不会产生汇兑差额。 以公允价值计量的非货币性项目：如交易性金融资产（股票、基金等）。如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。例如，某企业持有的一只股票，期末公允价值为20万日元，期末汇率为0.05，那么该股票的记账本位币金额为1万元人民币。如果原记账本位币金额为0.9万元人民币，那么公允价值变动损益为0.1万元人民币。 总的来说，企业在期末需要根据具体的项目类型和汇率变动情况，合理计算汇率对财务报表的影响，并按照规定进行处理。