免费问答

你好！应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异是会计与税务处理中的重要概念，它们分别对应不同的会计处理方式。 应纳税暂时性差异 1. **定义**：应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。简单来说，就是当资产的账面价值大于其计税基础时，或者负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。 2. **会计处理**：对于应纳税暂时性差异，应当确认相关的递延所得税负债。这意味着在当期需要增加企业的应纳税所得额和应交所得税，从而导致企业经济利益的流出，因此作为负债确认。会计分录一般为：借记“所得税费用”，贷记“递延所得税负债”。 3. **未来影响**：应纳税暂时性差异会导致未来期间应税所得和应交所得税的增加，具体表现为资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础。 可抵扣暂时性差异 1. **定义**：可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异[^4^]。即当资产的账面价值小于其计税基础时，或者负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。 2. **会计处理**：对于可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得税资产。这意味着在未来期间可以减少应纳税所得额并减少应缴所得税，从而形成可抵扣暂时性差异。会计分录一般为：借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”（但需要注意的是，这个分录的方向可能会因具体情况而异）。 3. **未来影响**：可抵扣暂时性差异将导致未来期间应税所得和应交所得税的减少，通常表现为资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础。 综上所述，应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异在定义、会计处理以及对未来期间所得税的影响上都有所不同。企业在进行会计核算时，需要准确区分这两种暂时性差异，并按照规定进行相应的会计处理。