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在母公司开普票子公司不能抵扣的情况下，进行合并报表层面的抵消处理时： 如果抵消后存货还有 13，首先需要明确这个存货 13 的来源和性质。 一般来说，可能需要考虑以下处理方式： 检查母子公司之间交易的定价是否合理。如果定价不合理导致存货价值虚高，可能需要进行存货跌价准备的计提，以反映其真实价值。 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 如果是因为母子公司之间的未实现内部利润导致存货价值偏高，可以进行内部交易的抵消调整。 假设存在未实现内部销售利润，比如母公司销售给子公司的价格高于成本，抵消分录如下： 借：营业收入（母公司确认的内部销售收入） 贷：营业成本（母公司确认的内部销售成本） 存货（未实现内部销售利润部分） 如果存货 13 是合理的实际成本，且没有需要调整的情况，可以在合并报表附注中对该存货的情况进行详细说明，包括其构成、来源、计价方法等，以便报表使用者了解其真实性和合理性。