免费问答

一、撤回投资 企业所得税处理： 投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，所以被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积对应部分为股息所得的部分，在企业所得税前免税；其余投资资产转让所得部分需缴纳企业所得税。 二、注销清算时 企业所得税处理： 企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。 被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。 同样，股息所得部分在企业所得税前免税，投资转让所得或损失部分根据情况确定是否缴纳企业所得税。 三、转让时 企业所得税处理： 单纯的股权转让一般不涉及被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积的单独税务处理。 股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后的余额，应并入企业的应纳税所得额，缴纳企业所得税。 所以，撤回投资和注销清算时，被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积中相当于股息所得的部分在企业所得税前免税，其余部分视情况确定是否纳税；而转让时一般不单独针对被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积进行特殊的企业所得税处理，主要是对股权转让所得纳税。