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租金收入 一、税务处理 企业出租房屋，在税务方面主要涉及到增值税、企业所得税、印花税、房产税。 （一）租金的增值税处理 房屋租金收入的增值税纳税义务，根据租赁合同约定收取时间、时间收取时间、发票开具时间三者孰先来确定，即三者中谁先发生就先产生增值税纳税义务。 比如，虽然合同约定是8月收款的，但是7月已经开具租金发票的，则7月份就产生了增值税的纳税义务；同样道理，虽然是合同约定8月收租金，但是实际上7月底就收到的，依然在7月就产生增值税纳税义务。 问题所述的租金收入，在纳税义务产生时，分别申报缴纳。 不动产的租金收入，一般纳税人有简易计税和一般计税两种方式。 简易计税的条件，是需要在营改增前（2016年5月1日前）取得。简易计税的征收率是5%。小规模纳税人也是采用简易计税，征收率也是5%。 一般计税的税率是9%。 出租住房的，满足条件的，可以享受1.5%的优惠政策。 （二）租金的企业所得税处理 租金在企业所得税方面确认应税收入，有两种方式——收付实现制和权责发生制（配比原则）。 1.收付实现制——按合同约定的收款时间确认 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定：企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 2.权责发生制（配比原则）——分期确认 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条，关于租金收入确认问题规定： 根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 国税函[2010]79号只是对《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的一个补充，而且有限制条件的，并不是所有的租金收入均可以适用。 前提条件的关键词是——租赁期间跨年度，且租金提前一次性支付。 问题所述的情形，是两年的租赁合同，虽然一次性收取一年的租金，但是不是合同约定租金的“一次性支付”，严格来说并不满足国税函[2010]79号规定的“租金提前一次性”，实务中能否分期确认，注意关注主管税务局的执行口径。 二、会计处理 对于提前一次性收取一年的租金，会计核算按照“权责发生制原则”，分期确认收入。 假如合同约定、收款、开票都在同一个月，则问题所述的会计分录： 借：银行存款 贷：预收账款-xx 应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税/应交税费-应交增值税 在租赁期限内，每月分摊确认收入： 借：预收账款-xx 贷：其他业务收入 在租赁期限内，每月将租住标的物折旧计入： 借：其他业务成本 贷：累计折旧

利息收入 会计规定采用实际利率法计算确定利息收入，实际利率与名义利率差别很小的，也可以采用名义利率计算利息收入，而税法要求按照名义利率法（合同利率法）确认利息收入，不认可企业采用实际利率法确认的利息收入，会计与税法在计算利息收入的发放不同在金额上产生暂时性差异；会计按照权责发生制在每个资产负债表日确认利息收入，而税法要求按照合同约定的债务人应付利息的日期确认利息收入

老师，总体而言来讲就是租金收入和利息收入是按合同有合同，按合同日期来确认缴纳企业所得税收入，如果没有合同的话就是按照他们实际收到的来均匀分摊每一期，对吗？如果是特许权使用费的话，得看他的合同，有合同按合同，没合同按收款，对吗

同学，你好 嗯嗯，是的