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A公司按照净利润的10%计提盈余公积金，有关股票投资业务如下。 资料一:2x19年11月6日，A公司购买B公司发行的股票100万股，成交价为每股25.2元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用6万元，占B公司表决权资本的1%。 资料二:2x19年11月10日，收到上述现金股利:资料三:2x19年12月31日，该股票每股市价为28元; 资料四:2x20年4月3日，B公司宣告发放现金股利每股0.3元，4月30日，A公司收到现金股利。资料五:2x20年12月31日，该股票每股市价为26元，假定判断为暂时性下跌。 资料六:2x21年2月6日,A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股30元，另支付交易费用8万元。 ·要求:根据以上资料分别两种情况，编制分类为交易性金融资产和其他权益工具投资的相关会计分录
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11/04 21:03
朴老师 
11/04 21:03
一、分类为交易性金融资产
1. 2x19 年 11 月 6 日购入股票：
- 借：交易性金融资产—成本 2500 万元（25.2×100 - 0.2×100）
应收股利 20 万元（0.2×100）
投资收益 6 万元
贷：银行存款 2526 万元
2. 2x19 年 11 月 10 日收到现金股利：
- 借：银行存款 20 万元
贷：应收股利 20 万元
3. 2x19 年 12 月 31 日确认公允价值变动：
- 借：交易性金融资产—公允价值变动 280 万元（28×100 - 2500）
贷：公允价值变动损益 280 万元
4. 2x20 年 4 月 3 日宣告发放现金股利：
- 借：应收股利 30 万元（0.3×100）
贷：投资收益 30 万元
5. 2x20 年 4 月 30 日收到现金股利：
- 借：银行存款 30 万元
贷：应收股利 30 万元
6. 2x20 年 12 月 31 日确认公允价值变动：
- 借：公允价值变动损益 200 万元（28×100 - 26×100）
贷：交易性金融资产—公允价值变动 200 万元
7. 2x21 年 2 月 6 日出售股票：
- 借：银行存款 2992 万元（30×100 - 8）
投资收益 8 万元
贷：交易性金融资产—成本 2500 万元
—公允价值变动 80 万元（280 - 200）
同时，将公允价值变动损益转入投资收益：
- 借：公允价值变动损益 80 万元
贷：投资收益 80 万元
二、分类为其他权益工具投资
1. 2x19 年 11 月 6 日购入股票：
- 借：其他权益工具投资—成本 2506 万元（25.2×100 + 6）
应收股利 20 万元（0.2×100）
贷：银行存款 2526 万元
2. 2x19 年 11 月 10 日收到现金股利：
- 借：银行存款 20 万元
贷：应收股利 20 万元
3. 2x19 年 12 月 31 日确认公允价值变动：
- 借：其他权益工具投资—公允价值变动 294 万元（28×100 - 2506）
贷：其他综合收益 294 万元
4. 2x20 年 4 月 3 日宣告发放现金股利：
- 借：应收股利 30 万元（0.3×100）
贷：投资收益 30 万元
5. 2x20 年 4 月 30 日收到现金股利：
- 借：银行存款 30 万元
贷：应收股利 30 万元
6. 2x20 年 12 月 31 日确认公允价值变动：
- 借：其他综合收益 200 万元（28×100 - 26×100）
贷：其他权益工具投资—公允价值变动 200 万元
7. 2x21 年 2 月 6 日出售股票：
- 借：银行存款 2992 万元（30×100 - 8）
其他权益工具投资—公允价值变动 6 万元（294 - 200）
贷：其他权益工具投资—成本 2506 万元
盈余公积 49.2 万元
利润分配—未分配利润 442.8 万元
同时，将其他综合收益转入留存收益：
- 借：其他综合收益 49.2 万元
贷：盈余公积 4.92 万元
利润分配—未分配利润 44.28 万元
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