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A 卷烟厂委托 B 烟厂加工 DI 1.8.5日 A 卷烟厂购买一批烟叶，取得增值税专用发票上的注明价款10万元，增值税1.3万元； 2.8.15日 A 卷烟厂将购进额烟叶发往 B 烟厂，委托 B 烟厂加工烟丝，烟丝税率30%，收到专用发票上注明的支付加工费为4万元，税款5200元： 3.A卷烟厂收回烟丝后领用一半用于生产卷烟，另一半直接出售，取得价款18万元，增值税23400元 4．承上题，若另一半加价出售取得价款为21万元，计算增值税和消费税
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A委托加工收回时应交消费税：
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格为计税依据。
A卷烟厂委托B烟厂加工烟丝，烟丝的计税价格由B烟厂确定。由于B烟厂无同类烟丝销售价格，因此无法确定计税价格。所以，A卷烟厂需要按照组成计税价格计算委托加工收回时应交消费税。
11/10 19:27
MI 娟娟老师 
11/10 19:33
组成计税价格 = （购买价款+加工费）÷（1-消费税率）× 消费税率 =（10+4）/（1-30%）×30%=6（万元）
应交消费税=组成计税价格×消费税率=6×30%=1.8（万元）
A出售烟丝应交消费税：
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，纳税人将自产的应税消费品用于生产、经营或视同销售时，需要按照销售额计算应交消费税。
A卷烟厂将烟丝用于直接对外销售取得的销售额为18万元。应交消费税=销售额×税率=18×30%=5.4（万元）
MI 娟娟老师
11/10 19:39
A出售卷烟时应交消费税：
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，纳税人将自产的应税消费品用于生产、经营或视同销售时，需要按照销售额计算应交消费税。
MI 娟娟老师
11/10 19:42
21万元若是销售烟的不含税价
应交消费税=销售额×税率=210000×56%=117600（元）
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