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进货环节 取得增值税专用发票时（即使简易征收不能抵扣进项税） 假设购入商品一批，价款为 10000 元，增值税专用发票注明的增值税额为 1300 元，款项已支付。 会计分录为： 借：库存商品 11300 贷：银行存款 11300 解释： 对于简易征收的企业，购进货物取得的进项税额不能用于抵扣增值税。所以将进项税额计入商品成本，库存商品的入账价值是价税合计金额。 销售环节 假设销售上述商品，售价为 15000 元（不含税），采用简易征收办法，征收率为 3% 首先计算增值税额：（元） 会计分录为： 借：银行存款（或应收账款）15450 贷：主营业务收入 15000 贷：应交税费 - 简易计税 450 解释： 按照简易计税方法计算的增值税额直接计入 “应交税费 - 简易计税” 科目。确认的收入为不含税销售额，收到的款项为含税销售额，包括销售收入和应缴纳的增值税。 交税环节 实际缴纳增值税时 会计分录为： 借：应交税费 - 简易计税 450 贷：银行存款 450 解释： 将之前计入 “应交税费 - 简易计税” 科目的增值税额实际缴纳，减少应交税费科目余额，同时银行存款减少。