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计提电费时 6 月计提正确：借：制造费用 - 电费 113，贷：应付账款 - 供电局 113。 7 月缴纳时 缴纳分录：借：应付账款 - 供电局 113，贷：银行存款 113。 对于含别家需收回的电费和增值税： 假设收回别家的电费为 A（不含税），增值税为 B。 应做分录：借：应收账款（A + B），贷：制造费用 - 电费 A，贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）B。 制造费用结转 制造费用结转时，正常是将制造费用借方余额结转到生产成本。 由于上述操作导致制造费用出现贷方余额，需要先将制造费用贷方余额调整到借方，即做一笔与之前相反的分录（金额相同），使制造费用余额为 0 后，再做结转分录：借：生产成本，贷：制造费用。