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2x23年4月1日，甲公司向丙公司销售1000件商品，单位销售价格是1万元，单位成本是0.8万元。当日已收到货款并存入银行，根据合同约定，丙公司有权在2x23年6月1日之前无条件退货。甲公司根据以往经验估计退货率为20%。假定税法规定销售退回货物冲减退回当期的应纳税所得额。 【答案】 借: 银行存款 1000 货: 主营业务收入 800; 预计负债 200 借: 主营业务成本 640; 应收退货成本 160 货:库存商品800 借:递延所得税资产(200x25%)50 贷:所得税费用 50(1分) 借:所得税费用 40 贷:递延所得税负债(160x25%)40 请老师解释下所得税的分录。
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同学您好，
1.递延所得税资产分录解释
首先，在销售时，根据以往经验估计退货率为 20%，确认了 200 万元的预计负债。预计负债在会计上是一种负债，而税法规定销售退回货物冲减退回当期的应纳税所得额。
这意味着在会计上，这 200 万元的预计负债减少了当期的会计利润（因为预计负债对应的收入没有确认），但在税法角度，这部分收入已经纳税了（因为销售时全额确认了收入）。
所以会产生可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异乘以所得税税率就是递延所得税资产。200×25% = 50 万元，所以借记 “递延所得税资产” 50 万元。同时，由于确认了递延所得税资产，会减少当期所得税费用，所以贷记 “所得税费用” 50 万元。
2.递延所得税负债分录解释
对于 “应收退货成本” 科目，确认了 160 万元。在会计上，这部分成本因为可能退货而没有全部结转（只结转了 640 万元成本，有 160 万元作为 “应收退货成本”），但在税法角度，这部分成本已经可以在当期全部扣除（销售时按照全部成本结转扣除了）。
这就产生了应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异乘以所得税税率就是递延所得税负债。160×25% = 40 万元，所以贷记 “递延所得税负债” 40 万元。同时，由于确认了递延所得税负债，会增加当期所得税费用，所以借记 “所得税费用” 40 万元。
11/16 16:33
84785009 
11/16 16:45
资料四:2x23年6月1日退货期满，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以银行存款支付相关的退货款。
借：库存商品 120
预计负债 200
主营业务成本 40
贷：银行存款 150
应收退货成本 160
主营业务收入 50
借：递延所得税负债 40
所得税费用 10
贷：递延所得税资产 50
请老师解释一下分录，谢谢
羊小羊老师 
11/16 17:01
同学您好：
1.关于商品退回及收入成本调整的分录解释：
库商品和银行存款的记录
退回商品 150 件，单位成本是 0.8 万元，所以退回商品的成本为万元，借记 “库存商品” 120 万元，这是把退回来的商品重新计入库存。同时，用银行存款支付退货款，每件售价 1 万元，退货款为万元，贷记 “银行存款” 150 万元。
预计负债和主营业务收入的调整：
之前销售时确认了 200 万元的预计负债，现在退货发生，需要冲减预计负债，所以借记 “预计负债” 200 万元。同时，由于退货率估计为 20%（200 件），实际退回 150 件，少退了 50 件，相当于多冲减了收入，所以需要调整增加主营业务收入，贷记 “主营业务收入” 50 万元（）。
主营业务成本和应收退货成本的调整：
之前确认了 160 万元的应收退货成本，现在退回 150 件商品，对应的成本是万元，需要冲减应收退货成本，贷记 “应收退货成本” 160 万元，同时调整主营业务成本，因为少退了 50 件商品，这 50 件商品的成本需要补结转，借记 “主营业务成本” 40 万元（）
2.关于递延所得税的分录解释
递延所得税资产和递延所得税负债的调整：
之前确认了递延所得税资产 50 万元（预计负债 200 万元对应的可抵扣暂时性差异）和递延所得税负债 40 万元（应收退货成本 160 万元对应的应纳税暂时性差异）。
退货发生后，预计负债减少 200 万元，相应的可抵扣暂时性差异减少，递延所得税资产减少，所以贷记 “递延所得税资产” 50 万元。同时，应收退货成本减少 160 万元，相应的应纳税暂时性差异减少，递延所得税负债减少，所以借记 “递延所得税负债” 40 万元。
所得税费用的调整：
由于递延所得税资产和递延所得税负债的变化，对所得税费用产生影响。递延所得税资产减少会增加所得税费用，递延所得税负债减少会减少所得税费用。综合起来，所得税费用增加了 10 万元（），所以借记 “所得税费用” 10 万元。
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