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进项税额转出的会计分录 进项税额转出：当企业购进的货物发生非正常损失（如管理不善造成的丢失、被盗等），或者将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。 借：相关科目（如待处理财产损溢、管理费用等） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 特殊情况下的进项税额转出：如果涉及在建工程或基本生产成本等科目，也需要相应地进行调整。 留抵抵欠增值税有滞纳金的会计分录 留抵税额抵减欠税：当纳税人既有留抵税额又欠缴增值税时，应先将留抵税额抵减欠缴的增值税，然后再计算是否需要缴纳滞纳金。 如果留抵税额大于欠缴税额，则不需要缴纳滞纳金，直接用留抵税额抵减欠税即可。 如果留抵税额小于欠缴税额，则需要缴纳滞纳金。 滞纳金的计算与会计分录：滞纳金的计算公式为：滞纳金 = 欠缴税额 × 滞纳天数 × 万分之五。 计提滞纳金时： 借：营业外支出——税收滞纳金 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出或其他相关科目，根据实际情况确定） 实际支付滞纳金时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出或其他相关科目，根据实际情况确定） 贷：银行存款