免费问答

一、套期工具 套期工具为衍生工具时 初始确认 当企业指定衍生工具作为现金流量套期工具时： 借：套期工具 贷：衍生工具（或其他相关科目，取决于衍生工具的初始计量） 后续计量 当套期工具产生利得时： 借：套期工具 贷：其他综合收益 - 现金流量套期储备 当套期工具产生损失时： 借：其他综合收益 - 现金流量套期储备 贷：套期工具 套期工具到期或终止 如果套期有效，将累计计入其他综合收益的套期储备转出： 若被套期项目为预期交易，且该交易使企业确认一项非金融资产或非金融负债： 借：相关资产或负债（如存货、固定资产等） 贷：其他综合收益 - 现金流量套期储备 若被套期项目为预期交易，且该交易使企业确认一项金融资产或金融负债： 借：相关金融资产或负债 贷：其他综合收益 - 现金流量套期储备 如果套期工具到期或终止，且套期储备有余额，但被套期的预期交易不再预计发生： 借：其他综合收益 - 现金流量套期储备 贷：套期损益（或相关成本费用科目） 二、被套期项目 预期交易为采购业务（以存货为例） 初始确认 当企业对预期的存货采购进行现金流量套期时，不需要对被套期项目做初始分录。 后续计量（在套期期间） 不需要做分录。 被套期项目发生时（采购存货） 借：存货（按照套期有效的部分，即套期工具累计利得或损失调整后的金额） 贷：银行存款（或应付账款等实际支付的金额） 贷：其他综合收益 - 现金流量套期储备（套期工具累计利得或损失转出） 预期交易为销售业务（以应收账款为例） 初始确认 当企业对预期的销售产生的应收账款进行现金流量套期时，不需要对被套期项目做初始分录。 后续计量（在套期期间） 不需要做分录。 被套期项目发生时（确认应收账款） 借：应收账款（按照正常销售金额） 贷：主营业务收入 借：其他综合收益 - 现金流量套期储备（套期工具累计利得或损失转出） 贷：应收账款（调整应收账款的账面价值）