甲公司为增值税一般纳税人，本年春节期间为促销产品有两种方式可供选择：一是销售一台价值1000（2000）元的空调（购进价格为600元（1200））的同时，赠送一台价值200元的电风扇（购进价格为120元），甲公司将赠送的200元电风扇单独开具发票。二是将一台价值1000（2000）元的空调（购进价格为600元（1200））和一台价值200元的电风扇（购进价格为120元）捆绑销售，给予200元的价格折扣，并将价格折扣开在同一张发票的“金额”栏中。三是顾客按照原价购买一台价值1000（2000）元的空调（购进价格为600元（1200））和一台价值200元的电风扇（购进价格为120元），赠送200元的现金。甲公司的销售利润率为40%，即若销售额为1000元，则进价为600元。以上价格均为含增值税价格。甲公司购进和销售适用的增值税税率均为13%，甲企业符合小型微利的条件，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，计算增值税、城建税及教育费附加、所得税等税负合计，并计算税后利润，进行比较，对其进行纳税筹划。_实务

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甲公司为增值税一般纳税人，本年春节期间为促销产品有两种方式可供选择：一是销售一台价值1000（2000）元的空调（购进价格为600元（1200））的同时，赠送一台价值200元的电风扇（购进价格为120元），甲公司将赠送的200元电风扇单独开具发票。二是将一台价值1000（2000）元的空调（购进价格为600元（1200））和一台价值200元的电风扇（购进价格为120元）捆绑销售，给予200元的价格折扣，并将价格折扣开在同一张发票的“金额”栏中。三是顾客按照原价购买一台价值1000（2000）元的空调（购进价格为600元（1200））和一台价值200元的电风扇（购进价格为120元），赠送200元的现金。甲公司的销售利润率为40%，即若销售额为1000元，则进价为600元。以上价格均为含增值税价格。甲公司购进和销售适用的增值税税率均为13%，甲企业符合小型微利的条件，城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，计算增值税、城建税及教育费附加、所得税等税负合计，并计算税后利润，进行比较，对其进行纳税筹划。

84785034| 提问时间：11/21 09:00

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以下是分别对三种促销方式下各项税负及税后利润的计算与分析：方式一：销售空调同时赠送电风扇（单独开具发票） 1. 增值税： - 销售空调的销项税额 = 1000÷(1 + 13\%)×13\%≈ 115.04（元） - 赠送电风扇视同销售，销项税额 = 200÷(1 + 13\%)×13\%≈ 23.01（元） - 进项税额 = (600 + 120)÷(1 + 13\%)×13\%≈ 82.83（元） - 应缴纳增值税 = 115.04 + 23.01 - 82.83 = 55.22（元） 2. 城建税及教育费附加： - 城建税 = 55.22×7\% = 3.87（元） - 教育费附加 = 55.22×3\% = 1.66（元） - 合计 = 3.87 + 1.66 = 5.53（元） 3. 企业所得税： - 会计利润 = [1000÷(1 + 13\%) + 200÷(1 + 13\%) - (600 + 120)÷(1 + 13\%) - 5.53] = (1000 + 200 - 600 - 120)÷(1 + 13\%) - 5.53≈ 419.25（元） - 应纳税所得额需进行纳税调整（赠送视同销售等情况），此处暂按会计利润计算（简化处理，实际可能更复杂些），小型微利企业所得税税率按优惠后计算。 - 应纳所得税额 = 419.25×2.5\%（假设符合小型微利最优惠税率） = 10.48（元） 4. 税负合计： 55.22 + 5.53 + 10.48 = 71.23（元） 5. 税后利润： 419.25 - 10.48 = 408.77（元）方式二：捆绑销售给予价格折扣（开在同一张发票“金额”栏） 1. 增值税： - 销售额 = (1000 + 200 - 200)÷(1 + 13\%)≈ 884.96（元） - 销项税额 = 884.96×13\%≈ 115.04（元） - 进项税额 = (600 + 120)÷(1 + 13\%)×13\% = 82.83（元） - 应缴纳增值税 = 115.04 - 82.83 = 32.21（元） 2. 城建税及教育费附加： - 城建税 = 32.21×7\% = 2.25（元） - 教育费附加 = 32.21×3\% = 0.97（元） - 合计 = 2.25 + 0.97 = 3.22（元） 3. 企业所得税： - 会计利润 = [(1000 + 200 - 200)÷(1 + 13\%) - (600 + 120)÷(1 + 13\%) - 3.22] = (1000 - 600 - 120)÷(1 + 13\%) - 3.22≈ 244.57（元） - 应纳所得税额 = 244.57×2.5\% = 6.11（元） 4. 税负合计： 32.21 + 3.22 + 6.11 = 41.54（元） 5. 税后利润： 244.57 - 6.11 = 238.46（元）方式三：顾客按原价购买，赠送现金 1. 增值税： - 销售空调与电风扇的销项税额 = (1000 + 200)÷(1 + 13\%)×13\%≈ 138.05（元） - 进项税额 = (600 + 120)÷(1 + 13\%)×13\% = 82.83（元） - 应缴纳增值税 = 138.05 - 82.83 = 55.22（元） 2. 城建税及教育费附加： - 城建税 = 55.22×7\% = 3.87（元） - 教育费附加 = 55.22×3\% = 1.66（元） - 合计 = 3.87 + 1.66 = 5.53（元） 3. 企业所得税： - 会计利润 = [(1000 + 200)÷(1 + 13\%) - 200 - (600 + 120)÷(1 + 13\%) - 5.53] = (1000 + 200 - 200 - 600 - 120)÷(1 + 13\%) - 5.53≈ 242.26（元） - 应纳所得税额 = 242.26×2.5\% = 6.06（元） 4. 税负合计： 55.22 + 5.53 + 6.06 = 66.81（元） 5. 税后利润： 242.26 - 6.06 = 236.20（元）纳税筹划比较通过对比三种促销方式的税负合计和税后利润可知： - 税负合计：方式二（ 41.54元）＜方式一（ 71.23元）＜方式三（ 66.81元）。 - 税后利润：方式一（ 408.77元）＞方式二（ 238.46元）＞方式三（ 236.20元）。综合来看，方式一在税负和税后利润方面综合表现相对更优，从纳税筹划角度，选择方式一更为合适（但实际业务中还需综合考虑其他因素，如市场反应、营销策略等影响）。以上计算过程中部分为简化计算，实际应用时需根据具体会计准则及税收法规进一步准确核算相关数据。

11/21 09:05