将自产商品，成本是80万，市场价113万(含税)的手机无偿捐赠给他人：借:营业外支出 93/贷:库存商品 80 /应交税费--应交增值税(销项税额 )13（在企业所得税处理上,则要确认视同销售收入100,视同销售成本80,同时也要调增营业外支出，这个怎么理解）营业外支出不能税前扣除？_税务

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将自产商品，成本是80万，市场价113万(含税)的手机无偿捐赠给他人：借:营业外支出 93/贷:库存商品 80 /应交税费--应交增值税(销项税额 )13（在企业所得税处理上,则要确认视同销售收入100,视同销售成本80,同时也要调增营业外支出，这个怎么理解）营业外支出不能税前扣除？

84785027| 提问时间：11/21 10:48

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朴老师

金牌答疑老师

职称：会计师

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增值税处理当企业将自产商品无偿捐赠时，税法规定要视同销售，按照市场价计算增值税销项税额。这里市场价113万（含税），不含税价为100万（113÷1.13），销项税额是13万（100×13%）。所以会计分录是借:营业外支出93（80 + 13）、贷:库存商品80、贷:应交税费 - 应交增值税(销项税额)13。企业所得税处理视同销售：企业所得税法要求视同销售，确认视同销售收入100万和视同销售成本80万，两者差额20万会增加应纳税所得额。营业外支出调整：会计上营业外支出是93万，但税法上认可的捐赠支出成本是100万（视同销售收入），所以在计算应纳税所得额时，要把营业外支出调增7万（100 - 93）。营业外支出本身是可以税前扣除的，但这里由于会计和税法的差异，需要进行调整。

11/21 10:49

84785027

11/21 11:58

把营业外支出调增20万，已经计提了销项税13万，所以最后调增是100万-80万-13万=7万

朴老师

11/21 12:01

同学你好对的是这样理解

84785027

11/21 12:07

在汇算表调整明细表：用于对外捐赠视同销售收入 100万，用于对外捐赠视同销售成本 80万，营业外支出的20万和最终7万在哪显示

朴老师

11/21 12:08

营业外支出的 20 万在《纳税调整项目明细表》“捐赠支出” 栏次体现。这 20 万是视同销售利润（100 - 80），作为捐赠支出的一部分参与纳税调整计算。最终 7 万不太明确你所说的 “最终 7 万” 是什么，如果是捐赠支出按限额扣除后调增的金额，也是在《纳税调整项目明细表》“捐赠支出” 栏次体现；如果是其他金额，需要根据其性质（如罚款、滞纳金等其他营业外支出）在对应的栏位显示。

84785027

11/21 20:40

因为老师上面有提到，营业外支出调增7万，所以我就想到销项税那里已经有13万了，所以收入减成本减销项，相抵之后实际只交7万。100万-80万-13万=7万

84785027

11/21 20:45

还是说收入100减成本80=20是利润。这个20万是要调增的，已计提的销项税一进项税=这里还有应交的差额。企业最后交的税是20万X5%所得税率=1万，加上销一进=实缴的税额。

朴老师

11/21 20:56

营业外支出也要调增的

84785027

11/21 21:16

老师，这个3个数据的位置是这样填吗? 有一个疑问：收入和成本调增了，不是相当于有差额20万了吗？再调整增营业外支出20万，不会重复吗？