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以下是审计人员针对各管理层认定应实施的审计程序： 针对“存货确实存在”认定 - 存货监盘：亲自参与存货盘点过程，观察盘点现场，对存货进行抽盘，核对盘点数量与账存数量是否相符，以验证存货真实存在。 - 检查存货相关凭证：查看购货发票、入库单等原始凭证，核实存货的购入及入库情况，从源头确认存货的存在情况。 - 核实存货存放地点：确认公司所记录的存货存放地点是否完整，检查有无寄存在外、委托加工等情况的存货，确保所有应纳入盘点范围的存货都涵盖在内。 针对“应收账款归属于公司”认定 - 函证应收账款：向欠款客户发送询证函，要求对方确认应收账款的余额以及欠款归属等情况，获取外部证据来证实应收账款确属公司所有。 - 审查销售合同与凭证：仔细检查销售合同条款，明确销售业务中收款权利的约定，同时核对销售发票、发货单等凭证，确认应收账款形成的合法性及归属权。 - 检查相关法律文件：查看涉及应收账款的债权转让、质押等相关法律文件，排查有无影响应收账款归属公司的特殊情况。 针对“销售收入均已入账”认定 - 顺查法：从销售业务发生的源头开始，按照销售订单、发货单、销售发票、记账凭证到账簿记录的顺序依次核对，确保每一笔销售业务都完整地记录在账上，不存在遗漏。 - 分析性复核程序：通过对比不同期间销售收入的变动情况、分析与销售量、销售单价等相关因素的逻辑关系，查找有无异常波动，进而判断是否存在未入账的销售收入。 - 检查期后收款情况：查看资产负债表日后是否有与前期销售业务对应的收款记录，如有未入账的销售收入，期后收款情况可能会反映出来。 针对“其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确”认定 - 账龄分析与坏账准备复核：获取其他应收款的账龄分析表，检查账龄划分是否准确，按照既定的坏账准备计提政策，复核坏账准备计提金额是否合理，保证其他应收款在账面上的计价准确。 - 核对明细与总账：将其他应收款的明细账与总账进行核对，确保账账相符，再检查总账金额记录到财务报表中的准确性，防止出现金额记录错误。 - 函证其他应收款：向欠款方发函询证其他应收款的余额、性质等信息，通过外部核实来确认账面记录的金额准确无误。 针对“销售收入记录在恰当的期间”认定 - 截止测试：选取资产负债表日前后若干天的销售交易相关凭证，检查销售发票开具日期、发货日期、记账日期等，确认收入确认时点是否符合会计准则要求，保证销售收入被记录在正确的期间。 - 检查会计处理依据：审查收入确认的会计分录及对应的原始凭证，核实依据的收入确认原则是否恰当，防止提前或推迟确认收入的情况出现。