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以下是针对相应管理层认定审计人员应实施的审计程序： 对于“完整性”认定（销售收入均已入账） - 凭证追踪检查：从销售业务发生的源头凭证，如销售订单、发货单、客户签收记录等开始，按业务流程顺序逐笔追踪至记账凭证与账簿记录，确保每一笔销售业务都完整纳入财务核算，防止遗漏。 - 销售截止测试延伸：除进行常规的截止测试外，重点关注临近资产负债表日已发货但未及时开具发票等可能导致收入未入账的情况，通过检查后续的开票及记账情况来核实收入完整性。 - 分析性复核：对比分析各期销售收入的变动趋势、与销售数量及单价变化的匹配性，以及与同行业类似企业收入水平的合理性等，若存在异常波动，进一步追查是否存在未入账的销售业务。 - 检查销售退回与折让：查看销售退回与折让记录，确认其处理是否恰当，同时反向验证原销售收入记录的完整性，防止通过不合理的退回或折让掩盖未入账收入情况。 对于“计价和分摊”认定（其他应收款的金额记录于财务报表中，计价或分摊正确） - 账龄分析复核：获取并仔细审查其他应收款的账龄分析表，核实账龄划分的准确性，依据公司既定的坏账准备计提政策，检查各账龄段对应的坏账准备计提金额是否正确，确保其他应收款以合理的净值列示。 - 核对记账依据：检查每笔其他应收款入账时的原始凭证，如借款协议、代垫款依据等，确认初始入账金额的准确性，对于有利息等后续计量情况的，复核计算过程，保证计价合理。 - 函证核实：向其他应收款的债务人发函询证，核对欠款金额、性质、期限等关键信息，通过外部证据来验证财务报表中记录金额的准确性以及计价分摊情况。 - 检查后续收款与核销情况：查看期后其他应收款的收款记录，确认是否按预期收回款项，对于核销的其他应收款，审查核销依据及审批程序，确保整个计价和分摊过程符合规定。 对于“截止”认定（销售收入记录在恰当的期间） - 截止测试：选取资产负债表日前后一段时间（通常是前后10天至15天左右）的销售发票、发货单、记账凭证等全套销售业务相关凭证进行详细检查，核对发货时间、开票时间、记账时间等关键时间节点，确保销售收入依据会计准则规定的收入确认原则记录在恰当期间，防止提前或推迟确认收入。 - 检查收入确认政策执行情况：审查公司的收入确认政策，核对实际的会计处理是否严格按照该政策执行，特别是对于存在特殊销售模式（如分期收款销售、委托代销等）的业务，检查其收入确认时点是否准确，确保收入截止的合规性。 - 对比相关指标：对比分析资产负债表日前后的销售收入、销售成本、存货收发等相关指标的变动情况，查看是否存在异常波动，若有异常，进一步深挖是否因收入截止问题导致，以此辅助判断收入记录期间的恰当性。