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1. 其他债权投资处置的会计分录 - 处置时： - 首先，将其他债权投资账面价值转销，包括成本、利息调整、应计利息、公允价值变动等明细科目。 - 假设其他债权投资 - 成本为A，其他债权投资 - 利息调整为B（可能在借方也可能在贷方），其他债权投资 - 应计利息为C（如果有），其他债权投资 - 公允价值变动为D（可能在借方也可能在贷方）。 - 会计分录为： - 借：银行存款（实际收到的处置价款） 贷：其他债权投资 - 成本 A 其他债权投资 - 利息调整 B 其他债权投资 - 应计利息 C（如果有） 其他债权投资 - 公允价值变动 D（如果是借方余额则在借方） 投资收益（差额，可能在借方也可能在贷方） - 同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出： - 如果之前其他综合收益有贷方余额E（因为公允价值上升形成），会计分录为： - 借：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动 E 贷：投资收益 E - 如果之前其他综合收益有借方余额F（因为公允价值下降形成），会计分录为： - 借：投资收益 F 贷：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动 F 2. 其他权益工具投资处置的会计分录 - 处置时： - 同样转销其他权益工具投资账面价值，假设其他权益工具投资 - 成本为G，其他权益工具投资 - 公允价值变动为H（可能在借方也可能在贷方）。 - 会计分录为： - 借：银行存款（实际收到的处置价款） 贷：其他权益工具投资 - 成本 G 其他权益工具投资 - 公允价值变动 H（如果是借方余额则在借方） 盈余公积（差额×10%，可能在借方也可能在贷方） 利润分配 - 未分配利润（差额×90%，可能在借方也可能在贷方） - 同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出： - 如果之前其他综合收益有贷方余额I（因为公允价值上升形成），会计分录为： - 借：其他综合收益 - 其他权益工具投资公允价值变动 I 贷：盈余公积（I×10%） 利润分配 - 未分配利润（I×90%） - 如果之前其他综合收益有借方余额J（因为公允价值下降形成），会计分录为： - 借：盈余公积（J×10%） 利润分配 - 未分配利润（J×90%） 贷：其他综合收益 - 其他权益工具投资公允价值变动 J