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账务处理步骤 记录应收账款的收回（假设之前已确认应收账款） 对于今年 1 月份的销售 当时销售时（1 月份）已经确认了收入和应收账款，现在收到货款，会计分录为： 借：银行存款（收到的属于今年 1 月份销售货款的部分） 贷：应收账款 - 具体客户（对应的今年 1 月份销售的应收账款金额） 对于去年 1 月份的销售 同样，去年 1 月份销售时已经确认了收入和应收账款，现在收到货款，会计分录为： 借：银行存款（收到的属于去年 1 月份销售货款的部分） 贷：应收账款 - 具体客户（对应的去年 1 月份销售的应收账款金额） 如果之前未确认应收账款（例如当时未开发票也未确认收入的情况） 对于今年 1 月份的销售 现在收到货款并补确认收入，会计分录为： 借：银行存款（收到的属于今年 1 月份销售货款的部分） 贷：主营业务收入（按照今年 1 月份销售商品对应的不含税金额） 应交税费 - 应交增值税（销项税额）（按照适用税率计算的增值税额） 对于去年 1 月份的销售 由于是跨年度的收入补确认，需要考虑是否涉及企业所得税的调整。如果去年未确认收入但符合收入确认条件，现在确认收入，会计分录为： 借：银行存款（收到的属于去年 1 月份销售货款的部分） 贷：以前年度损益调整（按照去年 1 月份销售商品对应的不含税金额） 应交税费 - 应交增值税（销项税额）（按照适用税率计算的增值税额） 同时，需要调整企业所得税（假设企业适用税率为 25%）： 借：以前年度损益调整（上述不含税金额 ×25%） 贷：应交税费 - 应交所得税 最后，将以前年度损益调整科目余额转入利润分配 - 未分配利润： 借：以前年度损益调整（上述不含税金额 - 上述企业所得税金额） 贷：利润分配 - 未分配利润