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抵消分录： 2X13年合并报表工作底稿中的调整与抵消分录 ‌1. 确认母公司的投资收益‌ 母公司按持股比例确认子公司的净利润为其投资收益： 借：长期股权投资——损益调整（200万 * 80%） 160万 贷：投资收益 160万 ‌2. 抵消子公司分配的现金股利‌ 子公司分配的现金股利中，母公司应得的部分需要抵消其长期股权投资： 借：投资收益（50万 * 80%） 40万 贷：长期股权投资——损益调整 40万 ‌3. 抵消子公司所有者权益与母公司的长期股权投资‌ 在合并报表中，需要抵消母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益： 借：股本（子公司的股本） 1000万 未分配利润（子公司的未分配利润） （子公司的净利润 - 提取的盈余公积 - 分配的现金股利）* 80% （200万 - 20万 - 50万）* 80% = 104万 贷：长期股权投资（母公司的投资成本 + 损益调整） （800万 + 160万 - 40万）= 920万 少数股东权益（子公司净资产中少数股东的部分） （子公司净资产 * 20%） （1000万 + 104万）* 20% = 220.8万 2X14年合并报表工作底稿中的调整与抵消分录 ‌1. 确认母公司的投资收益‌ 同样地，母公司按持股比例确认子公司的净利润为其投资收益： 借：长期股权投资——损益调整（300万 * 80%） 240万 贷：投资收益 240万 ‌2. 抵消子公司分配的现金股利‌ 子公司再次分配的现金股利中，母公司应得的部分同样需要抵消其长期股权投资： 借：投资收益（80万 * 80%） 64万 贷：长期股权投资——损益调整 64万 ‌3. 抵消以前年度未分配利润的调整‌ 将上一年度未分配利润的调整纳入本年度的合并报表中： 借：未分配利润——年初 104万 贷：长期股权投资——损益调整（上年调整额） 104万 这里需要注意的是，这个分录是为了将上一年度的未分配利润调整与本年度的合并报表相衔接。 ‌4. 抵消子公司所有者权益与母公司的长期股权投资‌ 最后，在合并报表中抵消母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益： 借：股本（子公司的股本） 1000万 未分配利润（子公司的累计未分配利润） （上年的未分配利润 + 本年的净利润 - 本年提取的盈余公积 - 本年分配的现金股利）* 80% （104万 + 300万 - 30万 - 80万）* 80% = 235.2万 贷：长期股权投资（母公司的投资成本 + 累计损益调整） （920万 + 240万 - 64万 + 104万）= 1160万+40万（上年未抵消完）=1200万-64万=1136万 少数股东权益（子公司净资产中少数股东的部分） （子公司净资产 * 20%） （1000万 + 235.2万）* 20% = 247.04万 请注意，这些分录是基于权益法下的会计处理，并且假设没有其他复杂的交易或事项影响合并报表。在实际操作中，可能还需要考虑其他因素，如内部交易、税收影响等。