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当计算出 11 月应确认的采暖费收入（摊销）时： 借：应收账款（或预收账款，如果之前有预收情况）59,602.5 贷：主营业务收入 59,602.5 当 11 月开票收入大于应确认的摊销收入时，假设开票收入为 X 元（X > 59,602.5），超出部分为 (X - 59,602.5) 元： 如果之前有预收账款： 借：预收账款 (X - 59,602.5) 贷：主营业务收入 (X - 59,602.5) 如果没有预收账款，而是直接开票导致多计收入（这种情况可能需要检查是否存在错误开票等情况）： 借：应收账款（红字）(X - 59,602.5) 贷：主营业务收入（红字）(X - 59,602.5) 这里用红字分录表示冲减多计的收入。 在第一种情况（有预收账款）下，当开票金额大于应确认的摊销收入时，实际上是把之前预收的部分转为收入。 在第二种情况（无预收账款）下，开票金额大于应确认的摊销收入可能是开票错误等原因导致的，需要冲减多计的收入。实际操作中，需要进一步核实开票金额大于摊销收入的原因，以确保会计处理的准确性。