00:10:00
问题已解决
• 甲公司经营连锁美发店，为增值税一般纳税人，增值税税率为6%，2x21年甲公司向客户销售工1 000张储值卡，每张卡面值为500元，总额为50万元，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中有大约10%（面值金額5万元）不会被消费，即预计客户来行使权利为5万元。截止2x21年年末客户使用该储值卡消费的金额为40万元。在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。 。 要求：做出甲公司该业务相关的账务处理。 ↓ 出 ●
温馨提示：如果以上题目与您遇到的情况不符，可直接提问，随时问随时答
销售储值卡时的账务处理
甲公司销售储值卡，收到款项 50 万元，但由于预计有 10% 不会被消费，所以合同负债应按照预计会被消费的金额确认。
预计负债金额 = 500000×(1 - 10%)÷(1 + 6%)≈424528.30（元）
增值税销项税额待实际消费时确认。
账务处理如下：
借：银行存款 500000
贷：合同负债 424528.30
贷：预计负债 - 未行使权利 75471.70（500000 - 424528.30）
客户使用储值卡消费时的账务处理（2x21 年消费 40 万元）
首先计算实际消费对应的合同负债金额：
实际消费对应的合同负债金额 = 400000÷(1 + 6%)≈377358.49（元）
同时确认增值税销项税额：
增值税销项税额 = 377358.49×6%≈22641.51（元）
账务处理如下：
借：合同负债 377358.49
借：预计负债 - 未行使权利 [400000÷500000×75471.70] 60377.36
贷：主营业务收入 377358.49
贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）22641.51
贷：预计负债 - 未行使权利 60377.36（冲减未行使权利，按消费比例）
2024 12/10 19:18
阅读 173
描述你的问题，直接向老师提问
807
意见反馈
