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当初计提时的分录为： 借：劳务成本 6 万元 贷：应付职工薪酬 6 万元 借：主营业务成本 6 万元 贷：劳务成本 6 万元 这表示提前预估了成本，将 6 万元的成本计入了主营业务成本。 冲回多计提部分的正确分录 当发现多计提了 3 万元时，正确的冲回分录应该是： 借：应付职工薪酬 3 万元 贷：劳务成本 3 万元 借：劳务成本 3 万元 贷：主营业务成本 3 万元 或者可以将上述两步合并为： 借：应付职工薪酬 3 万元 贷：主营业务成本 3 万元 原因是当初计提时是先通过劳务成本进行了过渡，再将劳务成本转入主营业务成本。冲回时，也应该按照相反的顺序，先冲减劳务成本（如果之前有通过劳务成本过渡），再冲减主营业务成本。而你所写的 “借：主营业务成本 - 3 万元 贷：应付职工薪酬 - 3 万元” 在会计原理上不太符合常规的冲回操作顺序。 所以，你所提供的冲回分录不太正确，应按照上述正确分录进行冲回操作。