免费问答

办公楼于 1995 年 12 月启用，折旧年限为 20 年，截止到 2004 年年初，已经使用了 8 年（1996 年 - 2003 年），那么剩余折旧年限为 12 年（20 - 8）。 2004 年 3 月至 8 月进行更新改造，这 6 个月不计提折旧，所以 2004 年计提折旧的时间为 9 月 - 12 月，共 4 个月。 对于更新改造前的固定资产原价 15000000 元，在计算 2004 年更新改造后应计提的折旧时，要考虑剩余折旧年限和 2004 年计提折旧的时间占比。剩余折旧年限是 12 年，一年有 12 个月，所以分母是（3 + 11×12），其中 3 是 2004 年计提折旧的 4 个月换算成年的数值（4÷12 ≈ 0.33，约等于 3/12），11×12 是剩余的 11 年换算成月的数值。分子的 3 是 2004 年实际计提折旧的 4 个月换算成年的数值（前面已解释），乘以这个比例是为了计算出更新改造前的固定资产原价在 2004 年应计提的折旧额。 除以 12 年 解释： 在计算应计提的折旧额时，先减去了之前已经计提的折旧 5400000 元、减值准备 1500000 元以及按照残值率计算的残值（15000000×10%），得到的是更新改造前固定资产的账面价值。然后要在剩余折旧年限内计提折旧，所以除以 12 年，是为了将这个账面价值在剩余的 12 年折旧年限内平均分摊，计算每年应计提的折旧额，再根据 2004 年计提折旧的时间占比（3/12）计算出 2004 年应计提的折旧额。 关于第二个算式答案是否有误 分析： 第二个算式中，分子部分减去了两次 1500000 元（减值准备），可能存在重复扣除的问题。正确的计算应该是只减去一次减值准备，即： 应计提的折旧额 = （15000000 - 5400000 - 1500000 - 15000000×10%）/12 + 5000000×90%/（3 + 11×12）×3 = （15000000 - 5400000 - 1500000 - 1500000）/12 + 5000000×90%/（3 + 11×12）×3 = 6750000/12 + 5000000×90%/（3 + 11×12）×3 ≈ 562500 + 112500 = 675000（元） 这样计算出来的应计提折旧额与题目中给出的 775000 元相比，多计提的折旧额 = 775000 - 675000 = 100000 元。 调整分录应该是： 借：固定资产 100000 贷：管理费用 100000 所以，题目中第二个算式可能存在错误，按照正确的计算方法，多计提的折旧额为 100000 元，调整分录也相应有所不同。