2016年买入交易性金融资产1100，2016年底价值1200。2017年年底价值1500。2016和2017年税率15%，2018年及以后税率25%。2017年价值上升，应纳税暂时性差异没有转回，可能会在2018年以后转回。递延所得税资产和负债不都是按照转回期间的税率计算吗，2016年递延负债用15%还是用25%确认计算？_CPA

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2016年买入交易性金融资产1100，2016年底价值1200。2017年年底价值1500。2016和2017年税率15%，2018年及以后税率25%。2017年价值上升，应纳税暂时性差异没有转回，可能会在2018年以后转回。递延所得税资产和负债不都是按照转回期间的税率计算吗，2016年递延负债用15%还是用25%确认计算？

jxjygz200301844| 提问时间：04/14 22:45

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李老师

金牌答疑老师

职称：一年内通过注会六科，“正保会计网校”奖学金获得者，拥有多年大型上市公司企业实操经验，擅长将会计理论和实操相结合，主攻注会会计答疑。

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是按15%的税率计算的。祝您学习愉快！

04/15 12:17

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04/15 16:18

你好，那为什么不是用转回时的税率25%呢

李老师

04/15 16:32

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里企业所得税是按当年的税率来计算的，这里就是属于法律不溯及既往原则的，针对2016，2017年的情形是按2016.2017年的税率计算的，而不是按2018年的税率计算的。祝您学习愉快！

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04/15 17:07

固定资产2016递延负债余额为什么就可以分段计算呢？金融资产就不行呢？

李老师

04/15 12:17

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您说的是2016年的递延所得税负债吗（递延负债和递延所得税负债是不同的）对于2016年的暂时性差异，如果认为其暂时性差异会在2017年转回，那么用15%；如果认为其暂时性差异会在2018年转回，那么用25%.祝您学习愉快！

李老师

04/15 17:24

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您这里是有具体题目吗，可以把完整题目发给老师具体看一下。这里交易性金融资产账面价值一直大于计税基础，是应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，不涉及递延所得税资产的。递延所得税是要按照转回期间的税率计算；对于2016年，如果认为其暂时性差异会在2017年转回，那么用15%；如果认为其暂时性差异会在2018年转回，那么用25%.但2016年/2017年每年计算应交所得税时都用当年税率15%。金融资产也可以分段计算，要能确定其暂时性差异在哪年转回。祝您学习愉快！

1023953299

04/15 17:36

就是第2问和第4问，感觉答案不对。固定资产2016递延负债余额为96*15%+336/4，而金融资产的递延负债没有按照转回的税率计算。