非同一控制下企业合并中，被购买方账面有一应收账款，账面价值4000，公允价值3900，减值100，至购买日后第一个年末，该应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销，为什么将子公司账面价值调整为公允价值的调整分录是“借：应收账款 100；贷：信用减值损失 100”？_CPA

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非同一控制下企业合并中，被购买方账面有一应收账款，账面价值4000，公允价值3900，减值100，至购买日后第一个年末，该应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销，为什么将子公司账面价值调整为公允价值的调整分录是“借：应收账款 100；贷：信用减值损失 100”？

春松舞雪| 提问时间：04/16 17:21

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张老师

金牌答疑老师

职称：税务专家，会计学硕士，会计师，注册会计师

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：应收账款账面价值4000，评估为3900，发生减值100；至本年年末应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估日确认的金额是3900，所以是按3900收回了。应收账款评估减值在购买日合并报表中的调整分录为：借：资本公积　　贷：应收账款—坏账准备。在个别报表中应收账款的账面价值维持原账面价值不变，不调整评估减值部分。当期末应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销时，个别报表中的处理为：借：坏账准备　　贷：应收账款借：信用减值损失　　贷：坏账准备但是站在合并报表角度，购买日已经确认了该应收账款评估减值的金额【因为合并报表在购买日就已经调减了这个金额】，所以不存在坏账的核销，所以应当予以抵消即：借：应收账款　　贷：信用减值损失祝您学习愉快！

04/16 18:51

春松舞雪

04/17 15:39

老师，您的意思是不是这样：购买日虽然已经确认了该应收账款评估减值的金额，但那是在合并工作底稿上进行的，没法自动传递到年末合并工作底稿。时间推移到购买日后的第一年年末，先要再照抄一遍“借：资本公积　贷：应收账款（坏账准备）”（简称Ａ分录）将应收账款项目调减下来，然后再做“借：应收账款　贷：信用减值损失”（简称Ｂ分录），Ｂ分录的作用是抵销个别报表上的处理，因为Ａ分录已经将应收账款项目调减过了。

张老师