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图片里的问题

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，网校并不提供直接的做题服务，您可以参照下面的讲解和例题理解一下：无形资产在后续计量时，会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销、摊销方法和年限的差异及无形资产减值准备的提取。　　①企业会计准则规定，对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，在会计期末应进行减值测试。税法规定，企业取得的无形资产成本，应在一定期限内摊销，即税法中没有界定使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命不确定的无形资产在持有期间，因摊销规定的不同，会造成其账面价值与计税基础的差异。　　②在对无形资产计提减值准备的情况下，因所计提的减值准备不允许税前扣除，也会造成其账面价值与计税基础的差异。　　【例题·计算分析题】A公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为10 000万元。企业在计税时，对无形资产按照10年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。　　（1）A公司于2×21年1月1日取得某项无形资产，成本为1 000万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，A公司无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。　　（2）2×22年12月31日，对该项无形资产进行减值测试，可收回金额为600万元。　　假设A公司未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异。　　要求：分别做出A公司在2×21年末、2×22年末的所得税会计处理。  『正确答案』（1）2×21年末：　　账面价值＝1 000（万元）。　　计税基础＝1 000－1 000/10＝900（万元）。　　应纳税暂时性差异＝100（万元）。　　递延所得税负债发生额＝100×25％＝25（万元）。　　应交所得税＝（10 000＋0－100）×25％＝2 475（万元）。　　确认所得税费用＝2 475＋25＝2 500（万元）。　　（2）2×22年末：　　应计提的减值准备＝1 000－600＝400（万元）。　　账面价值＝600（万元）。　　计税基础＝1 000－100×2＝800（万元）。　　可抵扣暂时性差异＝200（万元）。　　递延所得税资产余额＝200×25％＝50（万元）。　　递延所得税负债发生额＝0－25＝－25（万元）。　　递延所得税资产发生额＝50－0＝50（万元）。　　确认递延所得税费用＝－25－50＝－75（万元）。　　应交所得税＝（10 000＋400－100）×25％＝2 575（万元）。　　确认所得税费用＝2 575－75＝2 500（万元）。　　【提示】如果不存在所得税税率变动、内部研发无形资产和非暂时性差异等特殊事项，所得税费用＝税前会计利润×所得税税率。祝您学习愉快！