免费问答

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您可以看一下下面这道相似的例题，先试着自己亲自做一遍，以帮助您理解：甲公司适用的企业所得税税率为25%，甲公司申报2×18年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2×18年甲公司应收账款年初余额为3 000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24 000万元，坏账准备年末余额为2 000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（2）2×18年9月5日，甲公司以2 400万元购入某公司股票，作为其他权益工具投资核算。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2 600万元。（3）甲公司于2×16年购入乙公司80%的股份，初始投资成本为2 800万元，采用成本法核算。2×18年10月3日，乙公司宣告分派现金股利200万元，甲公司按应享有的份额计入投资收益。至12月31日，该项投资的可收回价值为2 400万元，甲公司提取了400万元的减值准备（甲公司拟近期出售该股权）。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2×18年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生广告费4 800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30 000万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料： ①2×17年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2 600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司2×18年度实现利润总额3 000万元，甲公司2×18年1月1日递延所得税资产年初余额为650万元，递延所得税负债的年初余额为0。③甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。（答案中的金额单位为万元）1.根据事项（1）~（4），分别判断甲公司2×18年各项业务是否产生暂时性差异，若产生，说明该暂时性差异的类型，并编制相关会计分录。【正确答案】事项（1），2×18年12月31日应收账款的账面价值＝24 000－2 000＝22 000（万元），计税基础＝24 000万元，期末可抵扣暂时性差异余额为2 000万元；2×18年初应收账款的账面价值＝计税基础＝3 000万元，期初可抵扣暂时性差异余额为0；2×18年新增可抵扣暂时性差异2 000万元，确认递延所得税资产＝2 000×25%＝500（万元）。（1分）借：递延所得税资产 500　　贷：所得税费用 500（0.5分）事项（2），2×18年12月31日其他权益工具投资的账面价值为2 600万元，计税基础为2 400万元，新增应纳税暂时性差异200万元（2 600－2 400），确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元）。（1分）借：其他综合收益 50　　贷：递延所得税负债 50（0.5分）事项（3），2×18年12月31日长期股权投资的账面价值为2 400万元，计税基础为2 800万元，新增可抵扣暂时性差异400万元，确认递延所得税资产＝400×25%＝100（万元）。（1分）借：递延所得税资产  100　　贷：所得税费用 100（0.5分）事项（4），实际发生的广告费至年末尚未支付计入其他应付款，2×18年12月31日其他应付款的账面价值为4 800万元，计税基础＝账面价值－未来允许税前扣除的金额＝4800－（4 800－30 000×15%）＝4 500（万元），新增可抵扣暂时性差异300万元（4 800－4 500），确认递延所得税资产＝300×25%＝75（万元）。（1分）借：递延所得税资产 75　　贷：所得税费用 75（0.5分）2.计算甲公司2×18年应交所得税和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。【正确答案】应纳税所得额＝3 000＋2 000[事项（1）]－160[事项（3）]＋400[事项（3）]＋300[事项（4）]－2 600（可弥补的经营亏损）＝2 940（万元）；（1.5分）应交所得税＝应纳税所得额×当期的所得税税率＝2 940×25%＝735（万元）。（1分）所得税费用 ＝应交所得税对应的所得税费用＋递延所得税负债对应的所得税费用－递延所得税资产对应的所得税费用＝735＋0－（2 000＋400＋300－2 600）×25%＝710（万元）。（1.5分）会计分录为：借：所得税费用       710　　递延所得税资产  25　　贷：应交税费——应交所得税   735（2分）祝您学习愉快！