（1）销售储值卡：　　借：库存现金　　　　　　　　　　　600　　　　贷：合同负债　　　　　（600/1.06）566.04　　　　　　应交税费——待转销项税额　　　 33.96　　（2）根据储值卡的消费金额确认收入：　　甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为6万元，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。　　销售的储值卡应当确认的收入＝（500＋6×500/594）/（1＋6%）＝476.46（万元）。　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　476.46　　　　应交税费——待转销项税额（500/1.06×6%）28.30　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　476.46　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 28.30【请问这题错哪里了？】_中级职称

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（1）销售储值卡：　　借：库存现金　　　　　　　　　　　600　　　　贷：合同负债　　　　　（600/1.06）566.04　　　　　　应交税费——待转销项税额　　　 33.96　　（2）根据储值卡的消费金额确认收入：　　甲公司预期将有权获得与客户未行使的合同权利相关的金额为6万元，该金额应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入。　　销售的储值卡应当确认的收入＝（500＋6×500/594）/（1＋6%）＝476.46（万元）。　　借：合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　476.46　　　　应交税费——待转销项税额（500/1.06×6%）28.30　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　476.46　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 28.30【请问这题错哪里了？】

gckh16828_0686| 提问时间：05/22 15:20

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贾老师

金牌答疑老师

职称：会计师，备考专家

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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的计算和处理正确。祝您学习愉快！

05/22 16:27

gckh16828_0686

05/22 16:36

可是，我这样交上去，是错的

贾老师

05/22 17:48

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：上面的思路都是正确的。您参照下面例题理解一下：甲公司经营连锁美发店，为增值税一般纳税人，增值税率为6%，2×20年甲公司向客户销售了1 000张储值卡，每张卡面值为500元，总额50万元，客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中有大约10%（面值金额50 000元即客户预计未行使权利为50 000元）不会被消费。截至2×20年末，客户使用该储值卡消费的金额为40万元，税法规定，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。则如下指标中正确的有（　）。（计算结果保留整数位）A. 销售储值卡时应确认主营业务收入500 000元B. 销售储值卡时应确认合同负债500 000元C. 销售储值卡时应确认合同负债471 698元D. 截止2×20年末实现收入419 287元【正确答案】 CD【答案解析】①销售储值卡时：借：库存现金 500 000　　贷：合同负债 471 698[500 000/（1＋6%）]　　　　应交税费——待转销项税额 28 302 [500 000/（1＋6%）×6%]②2×20年末，根据储值卡的消费金额确认收入，同时将对应的待转销项税额确认为销项税额。2×20年末应确认的收入＝实际的储值卡销售收入＋预计不会使用的储值卡会随着储值卡的消费而结转收入，实际使用储值卡的销售金额是400 000元，消费进度＝已消费金额/预计消费总额＝400 000/450 000，预计不被消费的50 000元乘以消费进度即是按比例对预计不会消费的储值卡结转的收入。借：合同负债　 419 287[（400 000＋50 000×400 000/450 000）/（1＋6%）]　　应交税费——待转销项税额 22 642[400 000/（1＋6%）×6%]　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 419 287　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 22 642祝您学习愉快！

gckh16828_0686

05/22 18:08

老师，我就是不知道那里算错，来问的

贾老师

05/23 09:33

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照咱们中级会计实务的规定，您上述计算和分录都是正确的，至于您说的交上去是错误的，是交道哪里呢，建议您最好问一下判卷老师。祝您学习愉快！