免费问答

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：1.在审计实务中可以运用积极的函证方式和消极的函证方式。l  函证发出前的控制措施询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。在询证函发出前，注册会计师需要恰当设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充分核对，注意事项可能包括：（1）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致。对于银行存款的函证，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致；（2）考虑选择的被询证者是否适当，包括被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权等；（3）是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址；（4）是否已将部分或全部被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。l  通过不同方式发出询证函时的控制措施询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子询证函平台、电子形式函证（包括传真、电子邮件、直接访问网站等）等方式。（1）通过邮寄方式发出询证函时采取的控制措施。为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函，例如，直接在邮局投递。（2）通过跟函方式发出询证函时采取的控制措施。如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往。如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。（3）通过电子函证方式发出询证函时采取的控制措施。随着信息技术的不断发展应用，电子函证已成为趋势。如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑采取相应的控制措施。2.实施的实质性程序：检查涉及应收账款的相关财务指标、获取或编制应收账款账龄分析表、对应收账款进行函证、评价坏账准备计提的适当性等。祝您学习愉快！