免费问答

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

这里一个是问的计税基础一个是问的应缴纳的企业所得税。您可以参考老师下面的例题来理解关于企业特殊性税务重组的计算的。

【举例】A企业为了收购B企业的全资子公司C企业80%股权， A企业决议向B企业定向增发股票3000万股，每股增发价格为3元，同时A企业向B企业支付现金1000万元。A企业和B企业为非同一控制下的独立交易方。C企业共有股权2500万股，假定收购日C企业每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为5元。交易各方承诺股权收购完成后不改变原有经营活动。

【解答】股权支付比例=3000*3/（3000*3+1000）=90%>85%，且收购C企业80%股权，大于50%（其他条件省略），满足特殊性税务处理的条件，2500*80%*90%=1800（万股），非股权支付部分确认的所得或损失=（5-4）*2500*80%*10%=200（万元）。这里只需要针对非股权支付的部分计算缴纳企业所得税。

双方账务处理为（单位：万元）：

购买方A：

借：长期股权投资——C  8200（4×1800+1000）

贷：股本3000（3000×1）

资本公积——股本溢价4200（7200-3000）

银行存款 1000

转让方B：

借：长期股权投资——A  7200（4×1800）

银行存款 1000

贷：长期股权投资——C  8000（2000×4）

投资收益 200

祝您学习愉快！