关联企业借款利息支出税前扣除时，什么情况下考虑债资比？企业所得税税负率低的企业向所得税税负率高的关联企业借款的利息支出是不是不考虑债资比的问题？2题2小题_税务师

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关联企业借款利息支出税前扣除时，什么情况下考虑债资比？企业所得税税负率低的企业向所得税税负率高的关联企业借款的利息支出是不是不考虑债资比的问题？2题2小题

东篱菊| 提问时间：07/21 16:42

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郭锋老师

金牌答疑老师

职称：会计师，税务师

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关联企业借款利息支出税前扣除时，什么情况下考虑债资比？

回复：参考总结：

据实扣除	1.非金融企业向金融企业借款的利息支出； 2.金融企业的各项存款利息支出； 3.同业拆借利息支出； 4.企业经批准发行债券的利息支出
限额扣除	非金融向非金融借款的利息支出	不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除
	向关联企业借款的利息支出	限额内据实扣除，超出部分不可扣除 1.限制本金：债资比金融企业为5︰1；其他企业为2︰1 债资比：债权投资/权益投资 2.限制利率：金融企业同期同类贷款利率
		关联利息据实扣除的情形：（不受债资比限制） 1.能提供资料证明相关交易符合独立交易原则； 2.该企业实际税负不高于境内关联方。
	向自然人借款利息支出	向关联自然人借款利息支出与关联企业规定一致
		向非关联自然人借款利息支出，同时符合以下条件只限制利率： 1.企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； 2.企业与个人之间签订了借款合同。