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（2）以自产的一批服装对外投资设立一家服装销售公司，该批服装公允价值300万元，成本220万元，已进行正确的会计处理。企业税法上选择将非货币性转让所得在5年内分期均匀计入应纳税所得额计算纳税。说明非货币性资产投资的所得税处理，并计算其应调整的应纳税所得额。
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这里税法中转让当年是按220万元确认的，针对非货币转让所得（300-220）80万元分5年期限内均匀确认所得的。例题2019年1月A公司用一大型设备投资B公司，并获取B公司12％的股份，对应B公司股本1000万元。该大型设备评估价值1000万元，原值1100万元，已提累计折旧400万元。A公司针对上述非货币性资产转让所得分五年计入应纳税所得额。
年度 | 投资成本 | |
会计 | 税法 | |
2019年 | 1000 | 700＋60 |
2020年 | —— | 760＋60 |
2021年 | —— | 820＋60 |
2022年 | —— | 880＋60 |
2023年 | —— | 940＋60 |
祝您学习愉快！
07/24 16:33
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